原始凭证的填制日期是怎样规定的

一、填制原始凭证

原始凭证是在经济业务发生时填制或取得的，用以载明经济业务内容和完成情况的书面证明。按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。原始凭证的种类和格式是千差万别的，在其填制方法和填制要求上既有共性又有特性，要注意掌握其异同。

【实训目的】

通过填制原始凭证，掌握根据经济业务内容填制各种不同格式原始凭证的方法和技巧，熟悉各类业务应用的原始凭证种类、格式及填制的具体方法，加深对原始凭证有效性的认识，填制原始凭证时务必做到准确、清晰。

【实训资料】

衡阳新世纪股份有限公司2012年1月份(1—10日)发生下列经济业务:

(1)1日，公司从中国工商银行取得期限为6个月的生产周转借款2000000元，已划入公司存款账户，双方商定借款年利率为6%。

该项业务要求填制中国工商银行流动资金借款单，其格式如证账表3-1所示。

证账表3-1

(2)1日，出纳员开出现金支票一张，从开户银行提取现金10000元用作备用金。

该项业务要求填写现金支票，把现金支票存根留存作为原始凭证，其格式如证账表3-2、3-3所示。

证账表3-2

证账表3-3

(3)1日，供销科张华因去外地参加订货会，预借现金4000元作为差旅费。

该项业务要求填写三联式借款单，其格式如证账表3-4所示。

(4)2日，从衡阳商场购买办公用复写纸160盒，每盒14元，计2240元; 订书机22个，每个10元，计220元; 墨水20瓶，每瓶3元，计60元; 合计2520元，出纳员开出转账支票付款。

证账表3-4

该项业务要求填制银行转账支票，转账支票存根留存作为原始凭证，其格式如证账表3-5所示。

证账表3-5

(5)2日，从岳阳市某钢厂购入钢材20吨，每吨2800元，计56000元，本日货款由中国工商银行电汇给供货单位，钢材入库。

此项业务要求填写银行结算业务委托书、材料入库单，其格式如证账表3-6、3-7所示。

证账表3-6

证账表3-7

(6)3日，从本市无线电一厂购进电子元件7000件，每件128元，计896000元。本月开出银行承兑汇票一份交收款单位，付款期3个月，电子元件入库。

该项业务要求填制一式二联的银行承兑汇票委托书、材料入库单，其格式如证账表3-8 (A、B)、3-9所示。

证账表3-8(A)

证账表3-8(B)

证账表3-9

(7)4日，职工李林报销差旅费共付出现金1700元(假定李林未借款)。

该项业务要求填制差旅费报销单，其格式如证账表3-10所示。

证账表3-10

(8)5日，零星销售B产品1件，收现金2400元，并将现金送存银行。

该项业务要求填制增值税专用发票、现金交款单和商品出库单，其格式如证账表3-11、3-12、3-13所示。

证账表3-11

证账表3-12

证账表3-13

(9)6日，从利得公司购进甲材料4000千克，单价50元/千克，计200000元，增值税34000元，材料已验收入库，款项未付。

该项业务要求填制入库单，其格式如证账表3-14所示。

证账表3-14

(10)7日，销售A商品4000件，每件150元，计600000元，增值税102000元，款未收到。

该项业务要求填制销货发票、商品出库单，其格式如证账表3-15、3-16所示。

证账表3-15

证账表3-16

(11)7日，职工李欣报销市内交通费76元，付给现金。

该项业务要求填制报销单，其格式如证账表3-17所示。

证账表3-17

(12)8日，生产车间领用甲材料1000千克，单位成本50元，计50000元; 丙材料4吨，每吨3500元，计14000元。

该项业务要求填制领料单，其格式如证账表3-18所示。

证账表3-18

(13)9日，开出支票偿还前欠款22400元。

该项业务应填制转账支票，其格式如证账表3-19所示。

证账表3-19

(14)10日，张华开会回来，报销差旅费。借款余额1600元，交回现金。

该项业务要求填制差旅费报销单，其格式如证账表3-20所示。

证账表3-20

(15)10日，通过银行支付本年度财产保险费24000元。

该项业务要求填制转账支票，存根留作记账原始凭证，其格式如证账表3-21、3-22所示。

证账表3-21

证账表3-22

(16)10日，开出支票购入一台设备，买价345600元，增值税58752元，设备投入使用。

该项业务要求填制转账支票、固定资产验收单，其格式如证账表3-23、3-24所示。

(17)10日，开出支票支付招待客户餐费2920元。

该项业务要求填制转账支票，其格式如证账表3-25所示。

证账表3-23

证账表3-24

证账表3-25

【实训要求】

1. 严格执行规范

实际操作者应进入“实战状态”，严格按有关规定填制原始凭证，做到手续完备，内容完整，书写清楚。

2.要正确选用原始凭证

经办人员在填制原始凭证时，首先要对经济业务的内容进行全面审核，审核无误后才能动手填制原始凭证，并要根据经济业务的性质填制相应种类的凭证。原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式，不得自行设计、编造凭证样式。

3.凭证填制项目要齐全，手续要合法

(1)原始凭证的内容必须具备: 凭证的名称; 填制凭证的日期; 填制凭证单位名称或填制人姓名; 经办人员的签名或盖章; 接受凭证单位名称; 经济业务内容、数量、单价和金额。对于单位自制凭证上的计划数字所列的辅助内容(如限额数字、计划数字等)也必须填列。

(2)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章; 从个人处取得的原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章; 对外开出的原始凭证必须加盖本单位财务印章。

(3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须附有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明。

(4)一式多联的原始凭证应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

(5)发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时还必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

(6)职工公出借款收据必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。

(7)需经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

(8)有关分配率等内容的计算，均保留小数点后两位，第三位四舍五入。

4.书写要符合规定

(1)凭证填制有误，应按规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹擦、刀刮和挖补。

(2)会计数字字迹要清晰，位置要适当，字体要标准。

(3)需要复写的原始凭证必须保证各联内容一致，并且能辨认。

【实训步骤】

1.熟悉经济业务

在填制原始凭证之前，熟悉每笔经济业务，对经济业务的性质、发生的条件和原因、制度规定等情况有所了解，判断应选用凭证的种类、格式，明确填制要求。

2.填制原始凭证

在熟悉经济业务的基础上，按照上述实训要求，逐笔填制每项经济业务所涉及的原始凭证。

3.检查原始凭证

对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全，填制是否符合规定要求。

【实训思考】

(1)经济业务发生后为什么要填制原始凭证?

(2)填制原始凭证的具体要求有哪些?

(3)填制原始凭证要注意哪些问题?

(4)有的原始凭证为什么采用一式多联?

(5)原始凭证为什么强调有关人员要签字盖章?

(6)为什么要按标准字体书写会计数码?

(7)原始凭证为什么要求大小写金额相等?

【实训提示】

(1)签发现金支票和转账支票时要注意: 支票上的所有项目都要填全，不得有遗漏; 出票日期要大写; 大写金额要顶头，小写金额前要封死; 收款人要填全称; 背书要在指定的位置盖印，不可超出边缘; 支票的所有项目都不得涂改; 支票存根也要填写完整，并由领用人在收款人一栏签字。

(2)填写银行进账单时要注意出票人和收款人要填全称，不能简写; 出票人和收款人名称和账号不能填反; 大写金额要顶头，小写金额前要封死; 大小写金额要一致; 在进账单的第一联应加盖单位财务预留印鉴。

(3)填制增值税专用发票时，发票上的各项目均不能空白。

二、审核原始凭证

一切原始凭证在填制完成之后，应由会计主管或指定的审核人员进行审核，以保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，这是会计监督的重要环节之一。

【实训目的】

通过审核原始凭证，掌握审核原始凭证的要求与方法，熟悉审核原始凭证的一般要求及某些特殊规定，提高判断、鉴别原始凭证真实性、合法性、合理性的水平。

【实训资料】

对衡阳新世纪股份有限公司2012年1月11—20日有关业务的原始凭证进行审核:

(18)11日，销售给长沙市某无线电厂B产品1400件，每件100元，计140000元，增值税23800元。当日收到该厂采购员交来银行汇票一张。

该业务要求填制、审核增值税发票、商品出库单，审核银行汇票，其格式如证账表3-26、3-27、3-28所示。

(19)11日，从本市鑫源物资供销处购入乙材料一批，共10000千克，单价28元，计280000元，增值税47600元，开出转账支票付款，收到发货票一张。另用现金支付运杂费5000元。材料未到。

该项业务要求审核增值税专用发票和运费收据，其格式如证账表3-29、3-30所示。

证账表3-26

证账表3-27

证账表3-28

证账表3-29

证账表3-30

(20)12日，开出现金支票一张，从银行提取现金8000元备用。

该项业务要求填制、审核现金支票，其格式如证账表3-31所示。

证账表3-31

(21)12日，销售给衡阳福玛商城A产品20件，单价18000元，价款合计360000元，增值税税率17%，已办好银行委托收款手续。

此项业务应审核销货发票和委托收款结算凭证，其格式如证账表3-32、3-33所示。

证账表3-32

证账表3-33

(22)13日，职工王芳报销差旅费，交来报销单据一张，金额1040元，付给现金。

该项业务应审核差旅费收据，其格式如证账表3-34所示。

证账表3-34

(23) 14日，11日自衡阳鑫源物资供销处购入的乙材料到货，经验收入库。

该项业务要求审核材料入库单，其格式如证账表3-35所示。

证账表3-35

(24) 15日，车间从仓库领用甲材料2000千克，单位成本50.00元，计100000元; 乙材料1000千克，单位成本28.50元，计28500元。

该项业务要求审核材料出库单，其格式如证账表3-36所示。

证账表3-36

(25) 16日，职工李丹报销差旅费960元，交来住宿费发票一张。

该项业务要求审核住宿费发票，其格式如证账表3-37所示。

证账表3-37

(26) 18日，办公室赵斌出差借现金6000元，填写借款单经领导批准后，财务人员付给现金。

该项业务要求审核借款单，其格式如证账表3-38所示。

证账表3-38

(27) 20日，从衡阳天富商场购买办公用品打印纸40包，每包15元，计600元，经手人孙军交来发票一张。

该项业务要求审核发票，其格式如证账表3-39所示。

证账表3-39

【实训要求】

(1)要全面审核原始凭证，包括审核原始凭证的真实性、合法性和合理性。

(2)操作者要熟悉各种经济业务的有关政策、法令、制度、计划、合同、银行结算办法等相关规定，全面了解本单位业务经营情况，并以此作为审核原始凭证内容的主要依据。

(3)熟悉各类原始凭证应填制的内容、填制的规定，以审核原始凭证手续是否完备、是否合规。

(4)指出审核过程中所发现的问题。

【实训步骤】

(1)熟悉经济业务。在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务的内容及与之有关的制度、法规、计划、预算等内容。

(2)根据有关规定，对每张原始凭证的真实性、合法性、合理性进行审核。

(3)对审核后的原始凭证进行处理。对于符合要求的原始凭证，应该按规定及时办理会计手续; 对于内容真实但记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证应退回，待更正后予以办理。

【实训思考】

(1)对原始凭证必须进行审核的意义是什么?

(2)对原始凭证要审核哪些内容?

(3)审核原始凭证有哪些方法?

(4)审核原始凭证的依据有哪些?

(5)哪些审核原始凭证应退回补填更正?

【实训提示】

(1)审核增值税发票时销货方应注意发票主要项目要填写完整，特别是购货方和销货方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号不能漏填或错填; 税额和价税合计栏计算要正确; 金额栏大小写要一致。购货方则应在上述要求基础上，审核发票是否为税务局统一格式; 发票上销货方的财务印鉴是否清晰可辨; 取得的发票是否为抵扣税款联和记账联。

(2)审核银行承兑汇票应注意出票人和收款人全称、账号、开户行填列是否正确完整;票面金额是否正确; 大小写是否一致; 汇票出票日期及到期日是否正确。

(3)材料出库单、入库单应注意审核主要项目是否填列完整正确，如货物名称、规格、计量单位、数量、价格等。还要注意是否有仓库负责人、经手的保管员和提货单位人员签字。

(4)费用报销的原始凭证多自企业外部获得，审核时首先应注意其真实性和合法性，即发票收据是否为税务部门或财政部门统一印制(带税务局监制印章或财政局监制印章); 其次要审核发票或收据名头、金额大小写是否正确，是否有经手人和审批人的签字; 最后要特别注意的是收据发票所有项目均不得涂改。

(5)单位内部生成的原始凭证审核时应注意其相关项目是否填列完整，本单位具有财务审批权的领导是否签字，经手人是否签字。