其他税种的申报缴纳

（一）契税

契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人，应当依法缴纳契税。

契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。契税实行3%～5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。

契税税额的计税依据如图7-12所示。

图7-12　契税的计税依据

（二）城市维护建设税

城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。具体来讲，是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。

按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，与增值税、消费税、营业税同时缴纳。金融保险企业缴纳城市维护建设税的计税依据为营业收入的5%。

城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率，其税率如图7-13所示。

图7-13　城建税的税率

城市维护建设税的应纳税额计算公式为：

应纳税额=计税依据×税率=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×税率

（三）教育费附加的计算

教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（简称三税）为计征依据。附加率为3%。即：

教育费附加金额=（增值税+营业税+消费税）×3%

凡缴纳三税的单位和个人，都应依照规定缴纳教育费附加。纳税人应在向税务机关申报、缴纳三税的同时，申报、缴纳教育费附加。

外商投资企业，外国企业及海关进口产品征收的消费税、增值税，不征收教育费附加。