社会保险费和住房公积金的核算

企业按照国家有关规定计提社会保险费或住房公积金时，应当按照职工所在岗位进行分配，分别借记“生产成本”“制造费用”“在建工程”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—社会保险费（或住房公积金）”科目；按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬—社会保险费（或住房公积金）”科目，贷记“银行存款”科目。

企业为职工缴纳的“五险一金”，应当按照职工所在岗位进行分配。

借：生产成本—基本生产成本

—辅助生产成本

制造费用

研发支出

管理费用

在建工程

销售费用

贷：应付职工薪酬—保险费

—住房公积金

【例5-13】黄河公司按照工资薪酬10%的比例缴存住房公积金，具体为：基本生产车间生产甲产品发生住房公积金费用为5000元，车间管理人员住房公积金费用2000元，为试制专利产品发生住房公积金费用4000元，行政管理部门人员住房公积金费用3000元。黄河公司费用分配处理为：

借：生产成本—基本生产成本（甲产品）　5000

制造费用　2000

研发支出　4000

管理费用　3000

贷：应付职工薪酬—住房公积金　14000

缴存时，代扣应由职工承担的10%，一并处理为：

借：应付职工薪酬—住房公积金　14000

应付职工薪酬—工资　14000

贷：银行存款　28000

【例5-14】根据国家规定的计提标准计算，黄河公司本月应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计134000元，其中，应计入基本生产车间生产成本89600元，应计入制造费用19600元，应计入管理费用20160元，应计入销售费用4640元。黄河公司做如下处理：

借：生产成本—基本生产成本　89600

制造费用　19600

管理费用　20160

销售费用　4640

贷：应付职工薪酬—社会保险费（基本养老保险）　134000

黄河公司以银行存款缴纳职工基本养老保险费计134000元。

借：应付职工薪酬—社会保险费　134000

贷：银行存款　134000