编表前准备工作的意义和内容

第一节　编表前准备工作的意义和内容

一、编表前准备工作的意义

任何一个持续、正常经营企业的生产经营活动都是个循环往复的过程。为了满足信息使用者了解相关信息的需要，就有必要将持续不断的生产经营过程人为地划分为会计期间。只有划清会计期间，才能按会计期间提供经营成果和财务状况等报表资料，才有可能对不同会计期间的报表资料进行比较。有了不同的会计期间，便有本期与非本期的区别。这样一来，在每一个会计期间会存在一些应属于本期的收入和费用，但是尚未在日常记录中登记入账的情况。所以，在期末结账前，要以权责发生制为原则，对本期收入和费用发生的实际情况予以调整，以便正确地反映本期的收入和费用，从而正确计算本期的损益。这项工作就是账项调整。

为了及时编报报表，以保证会计信息使用者能及时了解和掌握企业的财务状况和经营成果，可以在期末编制工作底稿，并根据工作底稿提供的资料编制报表。

为了保证账簿记录的正确和完整，应当加强会计凭证的日常审核，定期进行账证核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性，还不能说明账簿记录的客观真实性。因为种种原因，各项财产的账面数额与实际结存数额可能发生差异，或者虽然账实相符而某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生自然损耗，有的是在收发管理中发生错收、错付，有的是由于计量、检验不准确或发生错误，有的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃等。此外，库存现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产、物资、债权和债务的真实情况，保证报表资料的准确、可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项财产、物资、债权和债务进行定期或不定期的盘点和核对。

二、编制报表前的准备工作

为了保证会计报表所提供的信息能够满足报表使用者的需要，编制报表之前，应该做好如下准备工作。

1．期末账项调整

即按照权责发生制原则，正确地划分各个会计期间的收入、费用，为正确计算、结转本期经营成果提供有用的资料。

2．全面清查资产、核实债务

清查资产、核实债务包括：结算款项是否存在，是否与债务、债权单位的债权、债务金额一致；各项存货的实存数与账面数是否一致，是否有报废损失和积压物资等；各项投资是否存在，是否按照国家统一会计制度进行确认、计量；各项固定资产的实存数与账面数是否一致，以及需要清查、核实的其他内容。

3．编制工作底稿

编制工作底稿的目的是汇集编制报表所必需的资料。应该指出，编制工作底稿只是为了保证迅速地提供高质量的报表，不是一项必须进行的会计工作。如果能够及时提供准确的报表，也可以不编制工作底稿。

4．对账

通过对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。

5．结账

通过结账，计算并结转各账户的本期发生额和余额。