复式记账法的内涵

一、复式记账法的内涵

（一）复式记账法的含义

复式记账法是在每一项经济业务发生后，会计人员需要同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行全面、完整、连续地登记相关业务会计信息的一种记账方法。

比如，企业单位如果用银行存款购买原材料的业务，不仅要在“银行存款”账户中记录银行存款的付出，而且还要在“原材料”账户中记录原材料收入，同时，要求两个账户中记录的金额要相等。这样，“银行存款”账户和“原材料”账户之间就形成了一种对应关系。再如，企业赊购一项设备业务，一方面要在“应付账款”账户中记录欠款的增加，另一方面要在“固定资产”账户中记录固定资产的增加，“固定资产”账户与“应付账款”账户之间也形成了一种对应关系。

复式记账法按其记账符号和记账原理还包括几种具体的方法，如借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。

（二）复式记账法的特点

与单式记账法相比较，复式记账法有如下两个特点。

（1）对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录。需要强调的是，复式记账法所记录的对象是企业发生的任何一项经济业务，不能有所遗漏。每项业务所涉及的至少是两个账户，而这些账户之间存在着一种对应关系。所以，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，还能够通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。即管理者通过记账可以清楚地了解引发经济业务的资金是从何处来，又将往何处去？进而能够了解企业经济活动的全貌。

（2）由于复式记账要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。

由于复式记账法具备上述特点，因而被世界各国公认为一种科学的记账方法，一直被各国企业广泛地加以运用。复式记账法从其发展历史看，曾经有“借贷记账法”、“增减记账法”和“收付记账法”等几种不同形式。

我国有关会计制度规定，我国境内的企业、事业单位和其他组织中的会计记账和核算方法一律采用借贷记账法，原因有如下两点。

（1）借贷记账法经过多年的实践已被全世界的会计工作者普遍接受，是一种比较成熟、完善的记账方法。

（2）从会计实务角度看，统一记账方法对企业间横向经济联系和加强国际交往等都会带来极大的方便，并且对会计核算工作的规范和更好地发挥会计的作用具有重要意义。

因此，本章第三节将详细阐述借贷记账法。