【摘要】：1961年，莫茨与夏拉夫第一次发表“The Philosophy of Auditing”一书，开创了审计理论研究的历史，被后人称为审计理论研究史上的里程碑。90年代初，审计理论工作者开始提出建设中国自己的审计理论体系，因此，中国审计模式、中国审计理论体系和审计理论结构的讨论不断出现，并取得了大量的成果。但唯一遗憾的是至今为止，仍无人真正讨论审计理论体系与审计理论结构两者的联系与区别，可能人们认为两者本身并无不同，只是不同人对此理解不一。
第五章 审计理论结构与审计理论体系
任何一门学科都可以从实践活动通过感性认识上升为理性认识，并形成一套完整的理论体系。审计有几千年的实践活动历史，一直被人们看成是实务性的学科，建立理论体系似乎机会很少。1961年，莫茨与夏拉夫第一次发表“The Philosophy of Auditing”一书，开创了审计理论研究的历史，被后人称为审计理论研究史上的里程碑。该书作者将审计执业活动从哲学的角度进行剖析，提出建立一套审计理论体系的框架。其本意是研究审计逻辑思维，从审计实践活动的理性认识来归集审计理论的哲学思维，推导出审计的基本原理、基本假设和目标，从而分析审计行为和思维背后的理论依据，所以该书从后来的《审计哲学》或《审计哲理》的本意，后人将其译为《审计理论结构》是有一定道理的，也与书中的内容十分贴切。
审计理论研究在我国历史不长，到20世纪80年代初期才真正讨论审计理论问题，如审计的概念、职能、性质、原则、作用、意义以及审计实践中的方法等等。90年代初，审计理论工作者开始提出建设中国自己的审计理论体系，因此，中国审计模式、中国审计理论体系和审计理论结构的讨论不断出现，并取得了大量的成果。但唯一遗憾的是至今为止，仍无人真正讨论审计理论体系与审计理论结构两者的联系与区别，可能人们认为两者本身并无不同，只是不同人对此理解不一。本书认为两者是有差异的，本章将针对两者的理论问题进行探讨。
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