【案例】纵横国际虚构利润

【案例5】纵横国际虚构利润^[5]

中国证监会查明，南通纵横国际股份有限公司（以下简称“纵横国际”）虚构2000年合并报表利润7762．4万元。具体包括：

（1）纵横国际在2000年年报中，提前将2001年南通市财政局划拨的1320．39万元财政补贴收入和税款返还确认为2000年年度收入，虚构当年利润1320．39万元。

（2）纵横国际参股公司镇江长江饲料有限公司（以下简称“长江饲料”）将镇江市下属财政部门2000年12月给镇江龙山集团有限责任公司的1000万元补贴资金计入本公司当年补贴收入，由此导致纵横国际虚构合并报表利润420万元。

（3）纵横国际虚构2000年草地机内销收入2616万元，虚构利润941．8万元。为完成2000年的利润目标，在时任纵横国际草地机械分公司（以下简称“草地机械”）销售分公司总经理的赵海泉的安排下，当年有1716台草地机已开票未发货（发票抵扣联仍保留在公司），移库至公司租赁的仓库中，商品的所有权未转移。纵横国际将上述未销售出的草地机计作销售收入，由此虚构该分公司销售收入1953万元，由此纵横国际虚构2000年利润703万元。

另外，纵横国际与北京北方东宝建筑材料有限公司、深圳运纬达机床贸易有限公司（以下简称“深圳运纬达”）、广东金星园林机具有限公司等公司之间的销售关系是代销而非经销，庄秀文却将此代销关系认定为经销并以此确认销售收入。2000年上述三家公司实际代销了196台，而纵横国际的账面销售记录却是872台。由此虚构草地机械销售收入663万元，虚构纵横国际利润238．7万元。

（4）虚构数控机床销售收入。2000年12月，为完成董事会安排的销售任务，在徐鲁萍的同意下，庄秀文要求纵横国际的财务人员向深圳运纬达开具了5台数控机床的销售发票，并确认销售收入382．05万元。2001年纵横国际又通过南通威特机械有限公司（以下简称“南通威特”）开票将上述5台数控机床从运纬达购回自用。事实上，这5台数控机车2000年度从未出过纵横国际仓库。为此，纵横国际虚构5台数控机床382．05万元的销售收入，由此虚构2000年利润179．51万元。

（5）虚构加工费收入。2000年12月，在庄秀文的安排下，纵横国际通过向全资子公司南通扬帆贸易有限公司（以下简称“扬帆公司”）和南京波尔新技术产业有限公司（以下简称“南京波尔”）虚开零件委托加工费发票的形式，虚构对上述两公司两笔加工费417万元，由此虚构利润417万元。

（6）虚构控股子公司软件销售收入。2000年末，为满足纵横国际提出的迅速提高利润的需要，在纵横国际控股子公司江苏省纵横同创软件有限公司（以下简称“同创软件”）原总经理宋小冬和原副总经理汤春平的安排下，同创软件通过与上海福欣科技有限公司（以下简称“上海福欣”）等9家客户签定虚假软件销售合同，虚构软件收入3450万元，虚构利润3450万元，纵横国际由此虚构2000年利润3105万元（按合并报表的90%计算）。

（7）将尚未取得法定权属的公司的利润并入纵横国际报表。2000年纵横国际将尚未取得法定权属的深圳南星电子有限公司（以下简称“南星电子”）当年利润计入合并利润，虚构利润1280万元。

（8）通过使子公司虚假减少应收款项从而少计提坏账准备金来虚构利润。2000年12月31日，长江饲料通过开具循环本票造成应收货款已回款的假象，冲减了对丹徒县龙山鳗业联合公司（以下简称“龙山鳗联”）4700万元应收货款，使得2000年末少计提坏账准备235万元，虚构2000年利润235万元，从而虚构纵横国际2000年合并报表利润98．7万元（按照投资比例42%计算）。