增值税的税率及适用范围是如何规定的

4．增值税的税率及适用范围是如何规定的？

答：（1）基本税率及适用范围

纳税人销售应税货物或者进口货物，基本税率为17%。

纳税人提供加工、修理修配劳务（简称应税劳务），税率为17%。

1）兼营不同税率的货物或者应税劳务的适用税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

2）兼营应征增值税的非应税劳务的适用税率。纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，其非应税劳务应从高适用税率。

3）逾期未收回包装物押金的适用税率。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物适用的税率征收增值税。

（2）低税率及适用范围

纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1）粮食、食用植物油。

2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

3）图书、报纸、杂志。

4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

5）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿以及有色金属焙烧矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括非金属矿的矿石、矿砂、矿粉和煤炭）。

6）这里的盐是指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。

7）经简单加工的粮食复制品。但限于以粮食为原料、经简单加工制作的生食品，如切面、饺子皮、米粉等，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。

8）音像制品和电子出版物。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

9）国务院规定的其他货物。

（3）征收率及其适用范围

1）征收率为6%。一般纳税人生产下列货物，可以按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由自己开具增值税专用发票，但选择之后至少3年内不能变更。

①县以下小型水力发电单位生产的电力。

②建筑用和生产建筑料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。

④原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的墙体材料。

⑤用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2）征收率为4%。

①小规模商业企业（包括企业、企业性单位）和商业个体经营者的增值税税率为4%。

②下列特定货物销售行为：

A．寄售商品代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

B.典当业销售死当物品；

C.销售旧货；

D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物。

③纳税人销售旧货（包括计划经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也不论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

④纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。

（4）零税率及适用范围

纳税人出口货物，除原油、糖、援外物资和国家禁止出口的货物（目前包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等）外，税率为零。