文化是一个具有丰富内涵的概念。我们这里将文化理解为一种历史的积淀，同时也是一种历史现象，正如毛泽东同志所指出的“一定的文化（当作观念形态的文化）是一定社会的政治和经济的反映，又给予伟大影响和作用于一定社会的政治和经济。”（《毛泽东选集》第二版第二卷第663页）我们认为，不同的文化传统将对形成不同类型的公司（财务）治理结构有着重要的影响。可以说，也正是美英、德日、东亚诸国的文化传统各异，才形成了不同的公司治理模式和我们前文所分析的不同财务治理模式。
财务文化属于文化“种概念”下的一个“属概念”。王棣华教授认为“财务管理过程是‘人化’的过程，或者说是一个创造文化的过程，这种文化则称之为财务文化。”[9]由此看来，财务治理过程也是一个创造文化的过程。因此，从财务治理的角度看，财务文化实际上是由财务治理文化和财务管理文化两个部分构成的。我们认为，财务治理文化是企业利益相关者在参与企业财务治理过程中所形成的有关财务治理的制度安排与治理实践。因为一种文化一旦形成是存在作用力与反作用力的，我们将这种力量称之为“文化力”，主要包括“导向力、激励力、约束力、凝聚力、联系力、辐射力、免疫力、竞争力”等主要力量，各种力量相互作用，必然会形成一种强大的内在驱动力。那么，财务治理文化一旦形成也必然存在这样一种“力”。
从财务治理创新的角度看，逐步形成一种比较有特色，适合公司自身发展需要的财务治理文化的过程就是财务治理创新的过程。这种创新的结果必然给企业的利益相关者带来巨大的实惠——促进公司发展的良性循环。为此我们相信，对于不同文化模式下的财权配置问题的研究应该是一个独特的研究视角，基于中国特色的传统财务文化对财务治理结构的影响，而形成的财务文化重构，也必将是财务治理结构创新的一个亮点。
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