田放弃费税务处理的审核内容有哪些

59．中外合作海上油（气）田放弃费税务处理的审核内容有哪些？

答：（1）概述

中外合作油（气）田生产结束后，中外石油公司实际发生的油（气）田放弃费净支出（扣除废弃物变价收入），经主管税务机关审核确认，对同一中外方合作者，企业有后续油（气）田收入的，按5至10年平均摊销，后续油（气）收入期限不足5年的，按实际收入期限摊销；对同一中外方合作者，企业没有后续油（气）田收入的，可在油（气）田放弃费发生前的3个年度内，从其应纳税所得额中予以抵扣，已完税的可相应退税。

（2）纳税人应提供的资料

油田废弃方案。

（3）对纳税人的时限要求

油（气）田生产结束后提出申请。

（4）税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，在2个工作日内转下一环节；税务机关在20个工作日内办结。

（5）办理流程

1）受理环节。

①审核资料是否齐全、合法、有效，《企业所得税税前列支申请审批表》填写内容是否完整、准确，签章是否齐全。

②审核纳税人《企业所得税税前列支申请审批表》填写内容与附报资料是否相符。

③符合条件的将企业申请信息录入系统，同时制作《文书受理回执单》或《税务文书领取通知单》交纳税人。

④纳税人提交资料不齐全或《企业所得税税前列支申请审批表》填写内容不符合规定，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

2）后续环节。接收上一环节转来的信息资料，主要审核以下内容：

①企业的后续油（气）收入期限。

②对企业没有后续油（气）田收入，需要在油（气）田放弃费发生前的3个年度内，从其应纳税所得额中予以抵扣的，审核确认前3年的应纳税所得额和已缴纳的税款。

根据审核结果进行审核审批，确定审批结果，将盖章、签署审批意见的《企业所得税税前列支申请审批表》返还纳税人。