【摘要】：销售退回和折让在性质上属于销售收入的减少，按理可以将其记入“销售收入”账户的借方。因此，销售方应单独开设“销售退回和折让”账户，专门反映顾客退回商品的销售价格或者给予顾客的价格折让的情况，该账户是“销售收入”账户的备抵账户，仍属于收入类账户，但其余额在借方，与“销售收入”的贷方余额方向相反，表示销售收入的扣减，并在收益表上列示为销售收入的减项。
四、销售退回和折让
商品交易中，商业企业为维护其商业信誉和进行商业竞争，通常允许购买者在收到商品后，一旦发现商品有缺陷或者有其他不满意时可将商品退回。另外，在有些情况下，顾客也许并不真的想退还商品，只是要求给予价格上的一定折让。具体程序是：购买方如果要求退货或折让货款，会填制一张借项通知单(Debit Memorandum)通知销售方，销售方如果同意退货或者折让货款，则开出贷项通知单(Credit Memorandum)给购买方，并根据留存的一联贷项通知单作出销售退回和折让的记录。
销售退回和折让在性质上属于销售收入的减少，按理可以将其记入“销售收入”账户的借方。但是，对于商业企业而言，销售退回和折让实质是销售失败，其发生的金额大小以及频率，无论对于商业企业自身而言，还是对于企业外部的会计信息使用者，都是至关重要的信息。因此，销售方应单独开设“销售退回和折让”(Sales Returnsand Allowances)账户，专门反映顾客退回商品的销售价格或者给予顾客的价格折让的情况，该账户是“销售收入”账户的备抵账户，仍属于收入类账户，但其余额在借方，与“销售收入”的贷方余额方向相反，表示销售收入的扣减，并在收益表上列示为销售收入的减项。
例4－3 如果12月3日维达公司收到的100件商品中，有8件损坏要求退货，退货款为$72［8×$10×(1－10%)］，另外15件有缺陷，要求折让$78，那么退货与折让的总货款为$150，易隆公司同意后开出贷项通知单，则易隆公司会计分录为：
借：销售退回和折让 150
贷：应收账款——维达公司 150
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