发展中国家财政体制

第三节　　发展中国家财政体制

一、发展中国家中央和地方财政收入的划分

与发达国家的财政体制相比，发展中国家财政体制的一个显著性就是中央集权的程度较高。见表11－6。

表11－6　1985年世界主要发展中国家中央财政与地方财政收支情况

资料来源:根据《全国优秀财政科研成果选》第745页表1整理。

发展中国家财政体制的特征主要是通过中央财政与地方财政收支的划分体现出来的。从收入上看，由于各国的政治经济等条件不尽相同，因而各国在具体的财政收入划分上也不一样。这里，我们仅以几个主要发展中国家中央财政与地方财政收入划分为例，来说明发展中国家中央财政与地方财政收入划分的情况。

(一)印度中央财政与地方财政收入的划分

印度是实行联邦制的发展中国家，其财政体制在中央集权，分级管理的原则下分为三级，即联邦政府财政、邦政府财政和地方政府财政。对于各级政府之间的事权以及与之相应的财权都由宪法做了明确的规定，例如，印度宪法明确规定，印度是主要由联邦和邦组成，中央高度集权，所有有关国防、财政、外交政策、国内安全等重大问题都归中央政府管辖。

从各级财政收入的划分来看，印度财政收入分为中央固定收入、地方固定收入，以及中央和地方共享收入三类。中央固定收入主要包括:关税、法人所得税、利息税、馈赠科、福利税、联邦领地占用税、中央非税收入(如行政部门及社会事业单位收费)债务收入等。属于地方的固定收入主要有:销售税、农业所得税、土地收入、印花税、特种商品税、非农财产税、交通税、牧业税、地方非税收入(如地方政府及其社会事业单位收费)，以及来自中央政府和国外的援助等。中央与地方的共享收入主要包括:个人所得税和产品税等。在税收收入中，由中央政府本级征收的税收占总税额的65－70%，其中，中央政府将15%左右的税收下拨给各邦政府，这样，邦政府的实际税收约占总税收收入的45%～52%。

在印度，中央预算一直在整个财政预算中占支配地位，财权财力的集中程度较高，在整个公共部门的财力分配中居于强有力的主导地位。中央与地方财政收入总的格局是:中央收大于支，邦和市支大于支。一般来说，中央本级筹集的财政收入占全国三级政府财政总收入的70%以上，这一比例一直比较稳定。据统计，1978－1979财政年度为73%，邦和市加在一起才接近30%。与此同时，中央用于本级的支出则不到三级政府财政总支出的一半。所余下的财力用于自上而下对邦政府的补助拨款。印度中央政府所以能够在财政总收入中掌握如此高的份额，主要是因为它们掌握着产品税(约占中央本级财政收入的23%左右)、关税(约占中央本级财政收入的18%左右)、法人税和个人所得税(约占中央本级财政收入的12%左右)以及债务收入(约占中央本级财政收入的25%左右)的专享权。

(二)韩国中央财政与地方财政收入的划分

韩国中央与地方财政收入划分的主要特点是按税种划分中央与地方政府的基本收入来源，不设共享税。

属于中央政府的税收也称国税，主要由15个税种组成，具体包括:个人所得税、法人税(企业所得税)、土地超过利得税(对超过一定数量的土地所有者，征收的土地溢价税)、继承税(遗产税)、赠予税、再评价税(对资产重估增值部分征收的税)、不当利得税(对超过国家法定价格获取暴利征收的税，税率为100%)、附加价值税(增值税)、特别消费税、酒税、电话税、印花税、证券交易税、教育税和关税。

属于地方政府支配的地方税也由15个税种组成，包括:取得税(即取得动产和不动产产权的行为税)、注册登记税、免许税(即对纳税人享受的一定的免税额征收的税)、马券彩票税、住民税、财产税、机动车税、农地税、烟草消费税、屠宰税、综合土地税、都市计划税、共同设施税、地城开发税、事务所得税(即对新办事业单位征收的税)。

根据以上划分，韩国1993年全国预算中税收收入为505 731亿韩元，其中，国税为406 487亿韩元，占80%;地方税为为99 244亿韩元，占20%。

(三)阿根廷、智利中央财政与地方财政收入的划分

阿根廷和智利是拉美两个比较典型的发展中国家，它们的财政管理体制，都要受到立法机构的制约，国家议会对财政管理行使立法权，二者是既配合又制约的关系。

阿根廷和智利中央政府和地方政府事权划分都比较明确，中央政府主要负责国防、警察、司法、国家行政、公共事业建设和外债;地方政府主要负责本地区的社会福利、交通、住房、环境卫生、中小学教育等。根据各级政府的事权划分，两国都实行了分税制体制。

阿根廷的做法是从中央税中划出一些税种，作为中央地方共享税。对于共享税，先由中央集中征收，然后再按一定比例返还给地方。在阿根廷，划归中央的收入有:对外贸易税、关税、工资税、所得税、资产税、销售税(含增值税、消费税、印花税);划归地方的收入有:产品总值税、房地产税、汽车税、印花税4种。销售税、资产税、所得税三税又从中央税中划出，与地方按一定的比例共享，中央为42%，地方为58%。中央所分配到的42%的共享收入占中央收入的33%，地方分配到的58%的共享收入在23个省中分配，高者占该省收入的26%，低者占2%左右。

智利的财政管理体制的格局是，中央对大区和省基本上是统收统支的体制，大区和省没有自己的收入来源，支出完全靠上级拨款。中央与小区两级之间实行的是分税制体制，收入划分为中央固定收入和小区固定收入，没有共享收入。划归地方的收入只有五六种，主要是清洁费、车辆通行费、营业执照费、建筑许可费、房产税。阿根廷和智利两个国家，其地方收入和共享收入已经能够满足地方的支出，因此，中央财政对地方财政没有定额补助，地方对中央也没有上缴任务，中央补助地方的支出只有专项补助。

二、发展中国家中央财政与地方财政的支出划分

在大多数发展中国家，国家财政支出主要靠中央政府来实现，这就决定发展中国家中央财政支出占国家财政支出的比重与中央财政收入占国家财政收入的比重基本相差无几。这也说明在多数国家各级政府之间的事权、财权的划分总体上是平衡的。

(一)印度中央财政与地方财政的支出划分

印度中央财政与地方财政支出的划分主要是根据财权与事权相结合的原则划分的。中央政府财政支出可分为三类:①经常支出。主要包括采购货物和服务支出、工资薪金支出、国债利息支出和补助支出等。②资本支出。主要包括固定资本资产投资，购买股票、购买土地和无形资产，资本向国内外转移等支出。③货出。货出包括对下级政府的贷与和转移国外的支出等。印度的邦政府支出可分为13类，主要包括:一般公共服务，防务，教育、保健，社会保险和福利，住房和公共环境，文化宗教，燃料能源，农、林、渔、猎、非燃料矿产、交通运输，其他经济服务等支出。其中，教育经费、公共福利、农林渔猎和交通运输是主要项目，这四项通常占总支出的705左右。

(二)韩国中央财政和地方财政支出的划分

20世纪60年代以前，韩国中央财政支出主要分为一般行政(包括国防、司法、警察经费支出等)、公益事业、社会事业(包括教育经费支出)、固定资本及其他支出五项。60年代后，财政支出结构随经济的不断发展而发生了不小的变化。支出项目演变为一般行政、国防、社会开发(环境保护、社会保障、住宅地区开发)、经济开发(农水产开发、国土资源保护、电力及动力、运输及通讯、科学技术开发利用)、地方财政交付金、偿还债务支出等。进入70年代，财政支出的规模不断扩大，以经济开发项目的支出增加为最快，其次是一般行政支出和社会开发支出。80年代后，经济开发支出所占比重有所下降，社会开发比重明显上升。

与中央财政支出相比，韩国地方政府的财权较小，入不敷出，主要依靠中央政府对地方政府的财政拨款补助解决。属于韩国地方财政支出的范围包括:地方政府行政费、区域社会福利费、经济开发费、文化教育费。具体项目有:议会费、一般行政费、社会福利费(污染河川净化、建设上下水工程、垃圾处理业务等)、产业经济费(支援农业建立农产品批发市场、农渔村居住环境改造)、地域开发费(地方通讯、道路建设及维护费、公营事业开发、旅游开发、居民住地环境改善、扶植中小企业等)、文化及体育费、民防费(消防、民兵、灾害预防等)以及其他经费等。