企业综合绩效评价

一个企业本身就是一个综合性的整体,各项财务活动、各张财务报表、各个报表项目、各种财务指标是相互联系的,如果只是单独分析一项或一类财务指标,就会像盲人摸象一样,陷入片面理解的误区。因此,只有把相互依存、相互作用的多个重要财务指标结合起来,从企业经营系统的整体角度进行综合分析,才能对整个企业作出系统、全面的评价。

分析财务报表的目标主要是为报表信息使用者提供与决策有关的信息,所以也要求分析者和使用者不能只停留在单项或局部的分析上,一定要学会综合分析的思维方法。只有在掌握了经济活动内在规律的基础上,才能作出正确的决策,达到预期的目标。

全面的、系统的财务报表分析并不停留在分析对象的某一方面,而是要求对企业的整体财务状况作出评价;不仅注重某一部门、某一时期、某一类财务指标或某一特定事项,而且要求对企业综合的财务状况作出分析、评价和预测。判断一个企业财务状况的优劣,必须将这个企业的盈利能力、偿债能力、管理能力、现金状况、销售状况、资本结构、财务风险、发展前景等结合起来进行综合分析,才能作出恰如其分的评价,才有可能真正发挥财务报表分析对决策有用的价值。

企业综合绩效评价是指运用科学、规范的评价方法,对企业一定经营期间的资产运营、财务效益等经营成果,以投入产出分析为核心,运用定量分析与定性分析相结合、横向对比与纵向对比互为补充的方法,做出真实、客观、公正的综合评判。

目前,我国企业综合绩效评价指标由22个财务绩效定量评价指标和8个管理绩效定性评价指标组成,其指标名称、分类及权重如表7-1所示。

表7-1　企业综合绩效评价指标及权重

一、财务绩效定量评价指标

财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况四个方面的8个基本指标和14个修正指标构成,用于综合评价企业财务会计报告所反映的经营绩效状况。

(一)盈利能力状况

企业盈利能力状况以净资产收益率、总资产报酬率2个基本指标和销售(营业)利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率4个修正指标进行评价,主要反映企业一定经营期间的投入产出水平和盈利质量。

(二)资产质量状况

企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率2个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率3个修正指标进行评价,主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

(三)债务风险状况

企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数2个基本指标和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率4个修正指标进行评价,主要反映企业的债务负担水平、偿债能力及其面临的债务风险。

(四)经营增长状况

企业经营增长状况以销售(营业)增长率、资本保值增值率2个基本指标和销售(营业)利润增长率、总资产增长率、技术投入比率3个修正指标进行评价,主要反映企业的经营增长水平、资本增值状况及发展后劲。

晓晖公司2014年度按照财务绩效定量评价标准汇总后的对比情况及其说明如表7-2所示。

表7-2　2014年度晓晖公司财务指标评价分析表

续表

二、管理绩效定性评价指标

企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面,主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。

(一)战略管理

战略管理评价主要反映企业所制定战略规划的科学性,战略规划是否符合企业实际,员工对战略规划的认知程度,战略规划的保障措施及其执行力,以及战略规划的实施效果等方面的情况。

(二)发展创新

发展创新评价主要反映企业在经营管理创新、工艺革新、技术改造、新产品开发、品牌培育、市场拓展、专利申请及核心技术研发等方面的措施及成效。

(三)经营决策

经营决策评价主要反映企业在决策管理、决策程序、决策方法、决策执行、决策监督、责任追究等方面采取的措施及实施效果,重点反映企业是否存在重大经营决策失误。

(四)风险控制

风险控制评价主要反映企业在财务风险、市场风险、技术风险、管理风险、信用风险和道德风险等方面的管理与控制措施及效果,包括风险控制标准、风险评估程序、风险防范与化解措施等。

(五)基础管理

基础管理评价主要反映企业在制度建设、内部控制、重大事项管理、信息化建设、标准化管理等方面的情况,包括财务管理、对外投资、采购与销售、存货管理、质量管理、安全管理、法律事务等。

(六)人力资源

人力资源评价主要反映企业人才结构、人才培养、人才引进、人才储备、人事调配、员工绩效管理、分配与激励、企业文化建设、员工工作热情等方面的情况。

(七)行业影响

行业影响评价主要反映企业主营业务的市场占有率、对国民经济及区域经济的影响与带动力、主要产品的市场认可程度、是否具有核心竞争能力以及产业引导能力等方面的情况。

(八)社会贡献

社会贡献评价主要反映企业在资源节约、环境保护、吸纳就业、工资福利、安全生产、上缴税收、商业诚信、和谐社会建设等方面的贡献程度和社会责任的履行情况。

企业综合绩效评价计分方法采取功效系数法和综合分析判断法。其中:功效系数法用于财务绩效定量评价指标的计分,财务绩效定量评价指标权重确定为70%;综合分析判断法用于管理绩效定性评价指标的计分,管理绩效定性评价指标权重确定为30%。

财务绩效定量评价标准分为优秀(A)、良好(B)、平均(C)、较低(D)、较差(E)五个档次,管理绩效定性评价标准分为优(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五个档次。

企业年度综合绩效评价工作,一般结合对企业年度财务决算审核工作组织进行;企业任期综合绩效评价工作,一般结合对企业负责人任期经济责任审计组织实施。