预算控制的重点

二、预算控制的重点

毋庸置疑，企业在运行过程中，业务活动和资金流动是企业管理的重要内容，它关系到企业的生存、成长和发展等一系列重要问题。因此，全面预算运行过程中企业的业务流和资金流也就成为监控的重点。

（一）业务活动的监控

一般而言，业务活动的监控通常采用组织控制的方式。所谓组织控制，是指有关组织机构、组织分工、责任制度等方面的预算控制。一个企业预算控制的好坏，重要的一点在于企业的组织是否有效。企业应该根据自身的经营规模、内部条件和企业战略决定其组织机构。企业的业务流程通常包括产、供、销三个方面，下面主要对这三个方面的重要业务环节的控制重点进行介绍。

1.加强销售和款项回收的监控

在这个环节上，要加强对销售部门的信用管理职能，在销售过程中获取并分析客户的信用资料，控制信用额度；提高销售人员的信用管理水平；严格销售合同管理，按时报送销售、现金收入、应收账款明细表，严格按销售合同条款履约控制结算；赊销和折扣必须严格按照条件加以限制，超过条件的，必须严格审批；对应收账款占用、收回情况进行综合分析，及时采取恰当的行动进行催收。

2.加强生产过程中的成本控制及费用控制

在这一环节中，要尽可能地合并同类作业，明确岗位职责；应使得各岗位之间密切配合；各岗位预算执行的情况必须及时进行反馈，突出控制过程重心，适时改善过程管理的管理理念。在此过程中发生的费用应该与预算进行对比，是不是在预算范围之内，若在预算范围之外，应检查费用发生的原因，考虑是否进行预算调整或追加预算。

3.采购过程的控制

在这一环节中，应该严格安排采购程序，采购部门不得擅自改变采购内容，只能按批准的品种、数量和价格进行采购，并严格验收制度，确保采购的物资符合生产的要求，应该广开价格信息来源，在采购过程中进行价格、质量的对照，在采购过程要避免出现不相容岗位，尽最大可能消除采购过程中可能出现的腐败和低效行为。

（二）资金控制

资金的运动是一个企业的“血液循环”系统，这个系统是否畅通关系到企业的“生命”问题。而现金流量又是这个系统的核心。现金流几乎与企业的各个部门、各项业务活动相关，忽略了对它的监控，可能导致企业的经营失败，所以对于现金流的控制，是每个企业都必须重视的一个问题。对于现金流的控制，财务部门应该当仁不让地负起责任，建立资金的结算中心是一种很好的监控资金流的手段。资金结算中心作为办理企业内部各成员或子公司现金收付和往来结算业务的专门机构，通常设立于财务部门内，是一个独立运行职能的机构。资金结算中心是完善企业内部经济责任制、强化财务管理的一种管理形式，主要通过结算管理和信贷管理来实现企业的资金的调剂工作，及时地把企业高层的经营意图贯彻于财务部门、企业规划部门和各业务部门，保证企业的资金的正常运转。

对于预算的监控不仅仅只是业务流和资金流的监控，还必须对其他的一些活动进行监控，比如企业在预算执行过程中的权责划分等，对于这些和预算相关的活动的监控，对保障预算的有效执行同样具有非常重要的作用，企业同样也不能忽视对这些活动的监控。

借助信息系统，企业根据国家的经济政策和产业政策，结合本集团的实际情况，在系统中建立下年度的生产经营总体计划预算，提供给子公司作为指导性大纲。而各子公司编制的预算经集团公司审核、汇总、调整、平衡后正式下达，作为子公司的生产经营大纲和检查、考核的依据，所有预算的执行数可以实现实时报送和分析，及时调整超预算行为，实现预算基础上的全面监控。