记账方法的分类

二、记账方法的分类

按会计人员所采用的记账方式的不同，记账方法通常可分为两类：一类是单式记账法；另一类是复式记账法。记账方法的分类情况如图6－1所示。

（一）单式记账法

单式记账法是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。例如，用银行存款100元购买材料的经济业务发生后，只在账户中记录银行存款付出100元的业务，而对材料的收入业务，却不在账户中记录。单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。

图6－1　记账方法分类

在人类历史上曾经有过很长一段时间都是只有单式记账法。在社会生产处于不发达阶段，单式簿记完全能够适应经济发展水平的要求。单式簿记建立在朴素的自然主义、简单的复制经济业务过程信息的基础之上。随着经济业务活动发生，单式簿记直接进行简单的记录，如镜子一般反映经济活动的主要方面，直接反映事物的自然状况，不加以评价，不反映缺陷与不足，体现了彻底的自然主义观点，单式簿记存在了数千年，应该说它适应了当时社会经济发展的需要，很多企业都采用单式簿记进行核算。例如，尽管复式簿记在13世纪已经诞生，但是直到19世纪后半叶德国最大的企业仍然采用单式簿记法。

单式记账法的优点是：记账手续简单，能够非常直观、不加粉饰地将经济业务记录下来，便于各个账户的分类汇总。

但是单式记账法由于没有一套完整的账户体系，账户之间的记录没有直接联系和相互平衡关系，不能全面、系统反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性和完整性。因此其缺点也是非常明显的，可以概括为以下几点。

（1）单式簿记记录的内容既不能说明其经济意义，也不能说明其法律意义。

（2）单式簿记记录的内容只是经济业务的一个方面，虽然这是个重要的方面，但是仍然不可能反映出经济业务的全貌。

（3）单式簿记记录的数据资料不可能进行事后的校正，监督也很难做到。

（4）由于缺乏统一的计量单位，单式簿记不可能汇总各种不同的经济事项。

（5）单式簿记无法结算利润。

这种方法只适用于经济业务很简单或很单一的经济个体或家庭。国内外只有极少数企业使用单式记账法。

（二）复式记账法

复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时采用不止一个账户（通常是相互联系的两个或两个以上的账户），以相等的金额进行相互联系登记的一种记账方法。具体内容将在下一节详细介绍。