几种典型的环境税（费）

3.2　几种典型的环境税（费）

一、污染气体排放费

法国空气污染收费依据为各种大气酸性物质，如二氧化硫、硫化氢、氧化氢、氯化氢等。费率为每公斤19欧元。为了节省成本，一般只对超过一定规模的排放源进行收费，如容量超过20MW的燃烧装置、能力超过每小时3吨的废物焚烧炉、年排放空气酸性物质超过150吨的排放装置必须交费，收入用于补贴收费装置和排污削减投资。

瑞典的氮氧化物费只对容量超过10MW和生产能力超过25GWH/年的电厂征收。费率为每公斤4.5欧元。和法国一样，由于监测成本高，一般不对较小的排放装置收费。对大的排放源，测量装置的安装由排放者负责。如排放者不安装测量装置，则按排放者所使用的气轮机的排放速率进行征收。

二、污水排放费

污水排放费与污水是否处理无关。费基一般为污染物及其浓度。收费对象一般为家庭与企业。对家庭收费一般使用统一费率，对厂商的收费一般采用实际测量。比利时的污水排放费使用污染当量概念，即一种污染物产生与另一种污染物同等程度的污染时所具有的量。

德国污水排放费的费基是污染成分如化学需氧量、重金属等。费率为相对费率，以排放标准为准。如果排放不能达标，费率为100%，如果排放达标，费率就可减少75%。

荷兰的污水排放费费基也是生化需氧量和重金属，费率视排放规模而定。对居民户及小厂家实行统一费率制，对公司型排放大户采用实际测量。

三、车辆税

欧盟国家机动车辆很多。从数量上看，以家庭用车占绝大多数，生产用车数量相对较少。车辆用于生活时，其环境税可归于产品税类，而用于生产时，其环境税同可归于投入品税之列。

目前对机动车课征的税包括新汽车的销售税、汽车登记注册费等。

比利时对新车购买征收增值税和汽车回收利用调节税，英国除对小汽车购买征收标准税率为17.5%的增值税外，还要征收10%的专项汽车税。增值税、专项汽车税、汽车回收调节税，都是在汽车销售或购买时一次付清的税收。为了实现环境目标，各国往往根据汽车的排放性能是否达标、是否装有环保催化装置等规定差别的税收待遇。差别税收对改善汽车的排放性能以及装有催化装置的汽车打入市场起到非常重要的作用。

使用汽车的车主每年还要缴纳年度车辆使用费、汽车登记注册费等，发动机的大小、汽车的吨位、商用还是非商用等指标都有可能成为确定车辆使用税或汽车注册费的依据。在德国，汽车年度收费还与具体的排放物如氮氧化物、二氧化碳有关。

四、燃料税

许多能源用作燃料，而燃料的存在形式有煤、油、气，油又有轻油、重油等。和汽车一样，燃料既可用于生产又可用于生活。无论何种用途，燃料一般也要征收消费税、增值税、专项税与“环境保护税”等。但是，不同的用途，燃料税的差别很大。一般用作生产的燃料税较低，用于生活的燃料税较高。

通常家庭用轻燃料油要缴纳增值税、紧急储备专项税、消费税和“环境保护税”。一般汽油的消费税和增值税的税率较高，柴油的消费税和增值税税率要低得多。

法国、意大利、瑞士对家用天然气征收不同的消费税。实行增值税的国家，家用天然气要缴纳增值税。瑞典对天然气征收能源税和二氧化碳税，芬兰和荷兰对天然气要征收“环境保护税”。

在所有的能源税中，煤税是最低的。奥地利、比利时、法国、德国、爱尔兰、意大利、瑞典对煤征收增值税，丹麦对家庭用煤征收消费税，芬兰对煤征收“环境保护税”，瑞士对煤征收关税及战略储备税。

在实行增值税的国家，家庭用电必须缴纳增值税。丹麦和希腊对家庭用电除征增值税外，还征消费税。芬兰、意大利、瑞典对工业和家庭用电都征消费税。

五、碳税

碳能源税是一种基础广泛的对除可再生能源之外的能源产品的税收。由家庭、工业、运输和能量转换等用户交纳，目的是提高能源效率，鼓励使用少排放或不排放二氧化碳的替代燃料。该税一方面根据能源产品的能量值，另一方面根据能源产品的含碳量来征收。如果燃料用于无排放的目的，则这种碳税收取后将返还。碳税征收有两种形式，一是单项征收，二是混合征收，混合征收是指放到其他税中和其他税一起征收。大部分碳税是以混合方式征收。

1990年1月，芬兰在欧洲率先引入碳税。此后，丹麦、荷兰、瑞典、挪威等国家也引入了碳税。部分国家的二氧化碳税税率如表7.2所示。

表7.1　部分国家的二氧化碳税税率

注：第三列数据系由第二列数据根据汇率资料推算。

资料来源：International Energy Agency，“Global renewable energy policies and measures database，网址：http://www.iea.org/textbase/pamsdb/grindex.aspx。

为减轻对工业竞争力的可能影响，征收碳税的国家一般对工业用燃料实行远低于家庭用燃料的税率。而且，对于能源密集型工业，制定了专门的规定，即对节能投资给予一系列有条件的税收减免以及经济刺激。征收碳税所得的税收收入往往用于减少社会保障税等其他税收。

六、硫税

硫税主要是对使用过程中排放硫的化石燃料进行征税，税基为燃料中的硫含量。瑞典对硫含量超过0.1%的柴油机燃油和加热油征收每0.1%的含硫量每立方米3欧元的硫税，对含硫的煤、焦炭等征收每公斤3.4欧元的硫税。但是，如果由于削减与回收措施的使用而实现了硫排放减少，则硫税可以部分返还。1993年芬兰开始对无硫柴油和含硫柴油实行差别税收。