政府预算收支分类

为了适应市场经济条件下建立公共财政体制的基本要求，国家财政部从1999年开始启动政府收支分类研究工作，于2004年形成了《政府收支分类改革方案》。2005年12月，改革方案得到了国务院批准。经过两年的试点，2007年国务院决定全面实施政府收支分类改革。政府收支分类改革是我国财政支出管理改革的一项重要内容，有利于更加清淅、更加完整地反映政府收支全貌所开展的具体工作，有利于进一步提高政府预算的透明度。市场经济体制客观上要求采用国际通行的政府预算收支分类体系。新的收支分类体系把政府预算收支、预算外收支、社会保险基金收支并在一起，按新的标准分类，设置了收入分类、支出功能分类和支出经济分类。

一、政府收入分类：政府的钱从哪里来的

所谓政府收入分类，就是从不同角度，采用一定标准，对政府的收入进行科学系统的类别、结构和层次的划分。收入分类反映政府收入的来源性质，清楚地表明政府的钱从哪里来的。其具体内容包括以下六个方面。

（1）税收收入。在现代市场经济条件下，税收收入是政府收入的主要形式。税收收入主要反映按现行税制规定征收的各种税收收入。我国现行税种分四大类、二十多个税种。税收收入主要包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入等。

（2）社会保险基金收入。社会保险基金收入主要反映根据国家有关法律、法规和政策的规定，为实施社会保障制度而建立起来的专款专用的资金收入。社会保险基金收入类主要包括：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入等。

（3）非税收入。在成熟的市场经济国家中，非税收入是政府财政收入的必要补充。在我国，非税收入主要反映各级政府及其所属部门根据法律、行政法规以及中共中央、国务院有关文件规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金（包括基金、资金、附加和专项收费）。非税收入主要包括：政府性基金收入、专项收入、彩票公益金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入等。

（4）贷款转贷回收本金收入。贷款转贷回收本金收入共包括四项：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。贷款转贷回收本金收入主要反映收回的技改贷款及其他财政贷款本金收入等。

（5）债务收入。债务收入是国家通过借贷的方式，从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款，都形成债务收入。债务收入主要反映国内外债务的相关收入。国内债务收入通常被中央政府或地方政府用来弥补财政赤字，也有的用于投资等其他目的。国外债务收入除了解决本国建设资金不足之外，也用于平衡一国的国际收支等其他方面。债务收入类主要包括：国内债务收入、国外债务收入等。

（6）转移性收入。转移性收入主要反映国家、单位、社会团体对居民家庭的各种转移支付和居民家庭间的收入转移。转移性收入主要包括：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入资金等。

改革开放后，我国经济快速增长，经济管理模式和财政管理体制也进行了几次调整，各类预算外资金以及行政事业单位自有收支事项不断增加，政府收支活动范围发生了巨大变化，客观上需要扩大政府预算收支分类的涵盖范围。新的收入分类按照科学标准和国际通行做法，将政府收入划分为上述收入，为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利条件。而且改革后分设类、款、项、目四级，多了一个层次。四级科目逐级细化，以满足不同层次的管理需求。

二、政府支出功能分类：政府都做了什么事

政府支出按上述功能分类分为17大类、170多个“款”级科目、800多个“项”级科目。有利于总量控制和结构调整，有利于全面地、多角度地对政府支出进行分析，是国际通行做法，便于国际比较。

1.新的政府支出功能分类采用的方法

政府支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标，清晰地反映了政府都做了什么事。新的支出功能分类采用了4种不同的分类方法。

（1）按职能设置。如机关服务、小学教育、初中教育、高中教育、高等教育、中医医院和综合医院等。按职能设置的目的是使履行上述职能的相关支出得以完整反映。以小学教育为例，原来用于小学教育的基本建设支出、教育事业费等都归集到小学教育科目下，这样能完整反映某个小学的支出情况。

（2）按活动设置。可以反映相关单位各项具体活动的支出。以全国人大机关的支出为例，全国人大机关预算分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出通过单独设置行政运行科目反映；基本支出之外的项目支出，属于专项活动的，如人大会议、代表培训等，通过单设人大会议、代表培训科目反映；对于未单设科目反映的其他支出，则通过设置一般行政管理事务科目反映。

（3）分行业设置。对企业的支出，统一按照国家统计局的《国民经济行业分类》设置，以保持与国民经济行业统计上的一致性。例如，在工业、商业、金融等类的制造业下面，设置了纺织业、医药制造业、非金属矿物制造业、电器机械及器材制造业等项。

（4）按资金用途设置。各项专项资金和政府性基金支出，2006年分别在一般政府支出、基金政府支出中单设科目反映。但是，2007年支出科目则分别在相关功能分类的类、款下设置项级科目。如教育附加费支出，在教育类下单独设项反映，养路费支出在交通运输类的公路和水路运输下单独设项反映。这样做便于对教育和交通运输两项功能支出分别汇总，如果把各项级科目汇总起来也很容易得到整个基金的收支情况。

2.政府支出功能分类具体内容包括17个方面

（1）一般公共服务。一般公共服务类科目主要反映政府提供一般公共服务的支出。一般公共服务类支出主要包括：人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督管理事务、质量技术监督与检验检疫事务、国土资源事务、海洋管理事务、测绘事务、地震事务、气象事务、民族事务、宗教事务、港澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、彩票事务、国债事务、其他一般公共服务支出等。

（2）外交。外交类支出类科目主要反映政府外交事务支出。外交类支出主要包括：外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、对外宣传、边界勘界联检、其他外交支出等。

（3）国防。国防主要反映政府用于现役部队、国防后备力量、国防动员等方面的支出。国防类支出主要包括：现役部队及国防后备力量、国防动员、其他国防支出等。

（4）公共安全。公共安全类科目主要反映政府维护社会公共安全方面的支出。公共安全类支出主要包括：武装警察、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、其他公共安全支出等。

（5）教育。教育类科目主要反映政府教育支出情况。教育类支出主要包括：教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育费附加及基金支出、其他教育支出等。

（6）科学技术。科学技术类科目主要反映国家用于科学技术方面的支出。科学技术类支出主要包括：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、其他科学技术支出等。

（7）文化体育与传媒。文化体育与传媒类科目主要反映政府在文化、文物、体育、广播影视、新闻出版等方面的支出。文化体育与传媒类支出主要包括：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出等。

（8）社会保障和就业。社会保障和就业类科目主要反映政府在社会保障与就业方面的支出。社会保障和就业类支出主要包括：社会保障和就业管理事务、民政管理事务、民政对社会保险基金的补助、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业关闭破产补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生产保障、其他城镇社会救济、农村社会救济、自然灾害生活救助、红十字事业、其他社会保障和就业支出等。

（9）社会保险基金支出。社会保险基金支出类科目主要反映政府由社会保险基金列支的各项支出。社会保险基金支出类支出主要包括：基本养老保险基金支出、失业保险基金支出、基本医疗保险基金支出、工伤保险基金支出、生育保险基金支出、其他社会保险基金支出等。

（10）医疗卫生。医疗卫生类科目主要反映政府医疗卫生方面的支出。医疗卫生类支出主要包括：医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、其他医疗卫生支出等。

（11）环境保护。环境保护类科目主要反映政府环境保护支出。环境保护类支出主要包括：环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、其他环境保护支出等。

（12）城乡社区事务。城乡社区事务类科目主要反映政府城乡社区事务支出。城乡社区事务类支出主要包括：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理，城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、国有土地使用权出让金支出、城镇公用事业附加支出、其他城乡社区事务支出等。

（13）农林水事务。农林水事务类科目主要反映政府农林水事务支出。农林水事务类支出包括：农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出等。

（14）交通运输。交通运输类科目主要反映政府交通运输方面的支出。交通运输类支出主要包括：公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、其他交通运输支出等。

（15）工业商业金融等事务。工业商业金融等事务类科目主要反映政府工业、商业、金融等事务支出。工业商业金融等事务类支出主要包括：采掘业、制造业、建筑业、电力、信息产业、旅游业、涉外发展、粮油事务、商业流通事务、物资储备、金融业、烟草事务、安全生产、国有资产监管、中小企业事务、可再生能源、能源节约利用、其他工业商业金融等事务支出等。

（16）其他支出。其他支出类科目主要反映上述项目以外其他不能划分到具体功能科目的支出项目。其他支出类主要包括：预备费、年初预留、住房改革支出、其他支出等。

（17）转移性支出。转移性支出类科目，主要反映政府的转移支付以及不同性质资金之间的调拨支出。转移性支出类主要包括：返还性支出、财力性转移支付、专项转移支付、政府性基金转移支付、彩票公益金转移支付、预算外转移支出、调出资金、年终结余。

三、政府支出经济分类：政府的钱是怎么花的

政府支出按经济分类，分为12个“类”级科目、90多个“款”级科目，可以使支出指标体系更加完整，具体用途全面、具体、清晰，有利于进一步规范和强化预算管理。

政府支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。反映了政府的钱究竟是怎么花出去的。政府支出按经济分类使得部门或单位的基本支出和项目支出直接反映了各项活动的财政投入，可以很容易看出政府活动的成本，增加了财政管理的透明度，也为评估政府活动的绩效提供了根据。政府支出经济分类其具体内容包括12个方面。

（1）工资福利支出。工资福利支出类科目，主要反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。工资福利支出类主要包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出等。

（2）商品和服务支出。商品和服务支出类科目，主要反映单位购买商品和服务的各项支出。商品和服务支出类主要包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出等。

（3）对个人和家庭的补助。对个人和家庭的补助类科目，主要反映政府用于对个人和家庭补助方面的支出。对个人和家庭的补助类支出主要包括：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补助、其他对个人和家庭的补助支出等。

（4）对企事业单位的补贴。对企事业单位的补贴类科目，主要反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴支出。对企事业单位的补贴类支出主要包括：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出等。

（5）转移性支出。转移性支出类科目，主要反映政府部门、单位间的转移性支出。转移性支出类主要包括：不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出等。

（6）赠与。赠与类科目主要反映对国内外政府、组织等提供援助、捐赠以及缴纳国际组织会费等方面的支出。赠与类支出主要包括：对国内的赠与、对国外的赠与等。

（7）债务利息支出。债务利息支出类科目，主要反映政府用于债务利息方面的支出。债务利息支出类主要包括：国库券付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国际组织借款付息、其他国外借款付息等。

（8）债务还本支出。债务还本支出类科目，主要反映政府归还各类借款本金方面的支出。债务还本支出类主要包括：国内债务还本、国外债务还本等。

（9）基本建设支出。基本建设支出类科目，主要反映各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮等方面的基本建设支出。基本建设支出类主要包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。

（10）其他资本性支出。其他资本性支出类科目，主要反映除发展与改革部门以外其他部门安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出等。其他资本性支出类主要包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出等。

（11）贷款转贷及产权参股。贷款转贷及产权参股类科目，主要反映政府部门发放的贷款和向企业参股投资方面的支出。贷款转贷及产权参股类支出主要包括：国内贷款、国外贷款、国内转贷、国外转贷、产权参股、其他贷款转贷及产权参股支出等。

（12）其他支出。其他支出类科目主要反映不能划分到上述经济科目的其他支出。其他支出类主要包括：预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的项目支出、其他支出等。