纳税筹划的基本原理和方法

纳税筹划是一门涉及税收学和会计学等多门学科知识的新兴学科，一直是财会和税收理论界的热点问题。伴随经济的飞速发展，纳税筹划已成为纳税人理财或经济管理中不可或缺的重要组成部分。在税法规定的范围内，企业如何获得最大的利益，一直是广大企业管理者重点关注的内容。然而，要想实现这一目的，就必须要掌握纳税筹划的基本原理和方法，具体如下：

1.纳税筹划的基本原理

一般来说，纳税筹划的基本原理主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划和现涉税零风险，具体如下：

（1）避税筹划

避税筹划指的是纳税人通过掌握相关会计知识，在了解现行税法的基础上，只要不触犯税法，就可以对企业经济活动的筹资、投资、经营等做出适当的安排，以便规避或减轻税负的行为。

（2）节税筹划

节税筹划指的是在不违背立法精神的基础上，纳税人充分利用税法优惠政策，对筹资活动、投资活动及经营活动进行巧妙安排，以便达到少缴或不缴税的目的。

（3）转嫁筹划

转嫁筹划指的是纳税人为了减轻税负而调整和变动价格，将税负转嫁给他人负担的经济行为。

（4）涉税零风险

涉税零风险指的是纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会发生关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险或风险较小可以忽略不计的一种状态。

2.纳税筹划的基本方法

实际上，纳税筹划的基本方法有很多，比如：充分利用所得税优惠政策等，其基本方法有以下几种：

（1）充分利用所得税优惠政策

企业所得税的纳税筹划，企业老板可以充分利用所得税优惠政策，那么，那些企业可以享受相应的优惠，具体如下：

①劳动就业企业安排待业人员可减免所得税。

②民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。

③现行的鼓励科技发展的税收优惠政策。

④新办的科技咨询和信息企业，可在一定期限内免征所得税。

虽然，企业所得税的优惠政策有很多，但这些减免税收政策也是企业老板所不应忽视的，因为企业所得税的减免优惠政策大多数都是有一定时效的，如果老板没有在规定时效内提出申请，就会丧失机会。另外，在减免税快到期前，只要企业在减免税期间内实现未来收益，并将亏损推迟到征税期再实现，在某种程度上，也能达到规避部分所得税的目的。

（2）企业经营的税务筹划

在企业购进销售、收益分配和汇总纳税等日常经营活动中，如果想要实现自身利益最大化，需要考虑各种影响，比如：税收等。下面分别讲述：

①企业购销活动的税务筹划。

进行购销活动税务筹划，应该综合考虑企业的总体税负，不但要考虑自身税负，还要考虑上下游的企业税负，以及整个筹划期间的税负最小化。另外，降低企业购销活动的总体税负，可以选择使用低税率或减少税基这两种方式来实现。

②汇总纳税的税务筹划。

汇总纳税指的是根据企业总机构或集团母公司（汇缴公司和其分支机构及集团子公司或成员企业）的经营所得，将纳税申报表进行汇总或合并，并由企业统一申报缴纳企业所得税。企业集团的母公司对其资产控股比例达到100%，如果参加汇总纳税的企业在企业改组、改造或资产重组过程中，由于股权发生变化而成为非全资控股企业的，就应该从股权发生变化的年度起，将其汇总纳税成员企业资格取消，并就地缴纳企业所得税。

③企业受益分配的税务筹划。

企业受益分配指的是企业对一定时期的税后利润在企业与投资者之间进行分配。实际上，企业受益分配不但关系到企业长期稳定的发展，还会关系到投资者权益的保障，甚至对企业和投资者税负产生直接的影响。

（3）企业的会计政策选择在税收筹划运用

实际上，会计政策选择的纳税筹划是企业为实现税后收益最大化的财务目标，在税法允许的范围内，可以提前确定和筹划企业涉税事项会计处理原则和方法，并优化不同会计政策选择下的纳税方案的一种财务决策活动。企业的会计政策选择在税收筹划运用时，一定要注意存货计价方法和固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响。其中，企业采用存货计价方法选择进行纳税筹划时，需要考虑的是企业所处的环境及物价波动等因素的影响，而在固定资产折旧方面选择进行纳税筹划时，一定要注意折旧方法、固定资产净残值率、用摊销方法以及坏账准备的核算方法对纳税筹划的影响。

实际上，在掌握纳税筹划的基本原理和方法的基础上，企业才能更好地进行税务筹划。税务筹划对企业具有非常重要的现实意义，不但有助于纳税人实现经济利益最大化，还能提高企业自身的经营管理水平，有效减少企业偷税、漏税的发生，对完善税制和增加国家税收极为有利。