会计员登记账簿

职业情境

青岛电子仪器有限公司的会计人员张平应怎样根据审核无误的记账凭证登记总账和明细账呢？

一、总账

会计人员负责总账和明细账分类的登记，总账是对经济业务进行总括反映，明细分类账是对经济业务进行详细反映。为了保证会计核算资料的正确性和完整性，总账与其所属明细账必须进行平行登记。

登记总账并结账

总账的登记方法因各单位采用的会计核算方式不同而有所差异。会计可以直接根据审核无误的记账凭证逐笔登记总账，也可以将记账凭证定期汇总后，汇总登记总账。每项经济业务登记入账后，还应逐项检查登记有无差错，包括账户名称、日期、凭证编号、

摘要、金额等。确认无误后，在记账凭证的“记账”栏内打“√”，表示该科目已登记入账，并在记账凭证上签章，以明确经济责任。

例：青岛电子仪器有限公司是根据记账凭证逐笔登记总账的，2016年4月“应付账款”总账期初贷方余额为45 000元，会计人员根据以下记账凭证登记应付账款总账。

总账平时不用逐笔结出余额，当月最后一笔业务登记后才结出月末余额。月度结账方法与日记账相同。年终结账时，所有总账都应当结出全年发生额合计和年末余额。

二、明细账

明细账是分类、连续记录经济业务具体情况的账簿，是总账的明细记录。通常对财产物资、债券、债务、收入、费用等总账按照经济活动的实际需要设置相关明细账。

（一）企业设置明细账的种类

1.三栏式明细账

三栏式明细账适用于如“应收账款”“应付账款”“主营业务收入”等只需对金额进行核算的账户。

2.数量金额式明细账

数量金额式明细账适用于“原材料”“库存商品”等既要进行金额核算、又要进行实物数量核算的账户。

3.多栏式明细账

多栏式明细账适用于“生产成本”“管理费用”等需要进行分项目具体反映的账户。

4.横线登记式明细账

横线登记式明细账适用于“在途物资”“其他应收款”等需要进行逐笔对应反映的经济业务。

（二）三栏式明细账的登记和结账

三栏式明细账由负责登记明细账的会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记。

青岛电子仪器有限公司根据4月份的记账凭证登记的主营业务收入明细账如下：

债权债务明细账采取三栏式账页格式，由于债权债务类明细账随时结出余额，每月最后一笔业务的余额即为月末余额，所以月末结账时只需在最后一笔经济业务记录下划一通栏单红线，不需要再结计一次余额。

青岛电子仪器有限公司根据4月份的记账凭证登记的应付账款明细账如下：

（三）数量金额式明细账的登记和结账

数量金额式明细账的收入栏，由会计人员根据收料单、成品入库单或记账凭证，逐笔或汇总登记数量、单价、金额。发出栏根据领料单、成品出库单逐笔登记数量、单价和金额。根据发出存货的计价方法不同而选择逐笔登记或月末登记。

数量金额式明细账的结存数量一般要求逐笔结出，每月最后一笔业务结出数量、单价、金额。月末结账时只要在最后一笔经济业务记录之下划出一条通栏单红线，无需再结计本期发生额合计及期末余额。

青岛电子仪器有限公司根据4月份的领料单、收料单以及记账凭证，登记原材料明细账如下：

（四）多栏式明细账的登记和结账

多栏式明细账的账页是在明细科目或明细项目下分设若干栏目，以便在同一账页上集中分类反映有关明细科目或明细项目的金额。多栏式明细账的格式多种多样，下面是青岛电子仪器有限公司4月份“生产成本明细分类账”的登记方法。

（五）横线登记式明细账的登记与结账

横线登记式明细账是在账页上分为“借”“贷”两方，各设日期、凭证号数、摘要及金额栏，对同一笔经济业务的借贷发生额，不论其发生的时间先后，都登记在同一行次，可以较详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容，便于检查有关账户的业务发生和结清情况。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录下划一条通栏单红线。

任务梳理

1.总账登记：总账采用三栏式账页，可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式定期汇总登记。月末结出本期发生额合计及期末余额。

2.明细账登记：明细账是根据原始凭证或记账凭证逐笔登记的，不同格式的明细账有不同的登账结账方法，三栏式账页与总账登记方法基本相同，其中债权债务明细账要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额，无需再结出本期发生额合计及期末余额。数量金额式明细账页既要登记金额，又要登记数量，而且要每笔结出数量结存，月末余额在最后一笔记录结出即可。多栏式账页要在明细栏目登记，并按金额方向结出本月合计。横线登记式账页在一行上反映同一项经济业务的发生和结束。

任务拓展

1.根据青岛电子仪器有限公司五月份的经济业务，登记总账和明细账。

2.去公司参观见习会计人员对账和结账的方法。