批发商品销售过程是商业资金循环的第二个阶段，是商品资金向货币资金转化的过程，其主要经济业务是销售商品，收回货币。一般情况有:发出商品，同时收回货款；发出商品，办妥结算手续，取得收款权利；先收货款，后发货等。
(一)发出商品，同时收回货款
【例5-6】东华公司售给本地塘南商店内衣1000件，每件售价6.2元，共计6200元，销项增值税税率为17%，计1054元，货款送存银行。
这笔经济业务表明，一方面销售商品，收入增加，应记入“主营业务收入”账户和“应交税费”账户的贷方；另一方面货款送存银行，银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方。其会计分录如下。
借:银行存款 7254
贷:主营业务收入 6200
应交税费——应交增值税(销项税额) 1054
【例5-7】结转上例已销内衣1000件的销售成本5600元。
批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。如采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，还要反映商品销售点成本，计算商品销售毛利。这笔经济业务表明，一方面增加商品销售成本；另一方面减少库存商品，分别记入“主营业务成本”账户的借方和“库存商品”账户的贷方。其会计分录如下。
借:主营业务成本 5600
贷:库存商品——内衣 5600
(二)发出商品，办妥结算手续，取得收款权利
【例5-8】东华公司售给外地某服装厂棉布2000米，每米售价4元，共计8000元，销项增值税税率为17%，计1360元，另以银行存款代垫运杂费400元，已办妥委托银行收款手续。
这笔经济业务表明，一方面销货收入增加8000元；另一方面办妥委托银行收款手续，取得收款的权利，应同时记入“主营业务收入”“应交税费”账户的贷方和“应收账款”账户的借方。另外，代垫运杂费属于应收账款性质，也一并委托银行代收。其会计分录如下。
借:应收账款——××服装厂 400
贷:银行存款 400
借:应收账款——××服装厂 9760
贷:主营业务收入 8000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1360
应收账款——××服装厂(代垫运费) 400
【例5-9】接银行通知，上项服装厂销售款已收回。
这笔经济业务表明，委托银行收款已收回入账，一方面记入“应收账款”账户的贷方；另一方面记入“银行存款”账户的借方。其会计分录如下。
借:银行存款9760
贷:应收账款 9760
(三)先收货款，后发货
【例5-10】东华公司3月15日预收新华百货购买牙刷500支的价税款，合计2340元，已存入银行。
这笔经济业务表明，一方面收到货款，银行存款增加，记入“银行存款”账户的借方；另一方面增加一项负债，记入“预收账款”账户的贷方。其会计分录如下。
借:银行存款 2340
贷:预收账款 2340【例5-11】南岗公司3月20日向新华百货发出牙刷500支，每支售价4元，价款2000元，应交增值税销项税额340元，抵减3月15日所收预收款项。
这笔经济业务表明，销售商品，收入增加，记入“主营业务收入”账户的贷方；增值税，记入“应交税费”账户的贷方；同时冲减负债，负债减少，记入“预收账款”账户的借方。其会计分录如下。
借:预收账款2340
贷:主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
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