办理货币资金支付业务的规范程序

办理货币资金支付业务的规范程序

货币资金是指单位(国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织)所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是资金运动的起点和终点，是单位最重要的流动资产，具有流动性极强、收支频繁、使用方便快捷的特点。多少经济犯罪和腐败行为是由于单位货币资金管理失范而诱发。因此，强化货币资金内部控制，规范其支付程序，确保其投向准确、使用合理，不仅是防止财务信息失真及科学决策的要求，也是反腐倡廉的需要。

然而，一个时期以来，业界对单位货币资金的支付程序众说纷纭，尤其对款项支付的审批问题各有见解，争论未休。有的主张由单位领导“一支笔”审批，有的认为先经会计复核的“逆向签批”好，有的提出一律由集体讨论决定支付，等等。对此，国家财政部为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全与完整，提高货币资金的使用效益，在财务【2001】41号《内部会计控制规范——货币资金(试行)》文本中，统一规定了单位应当按照“支付申请—支付审批—支付复核—办理支付”的程序办理货币资金支付业务。

一、支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支持申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

二、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

三、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

四、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

货币资金(试行)内部会计控制规范还强调了“单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批、并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为，并指出:“严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。”

(本文发表于《中国乡镇企业报》2002年4月8日)