对承德市铁矿业税源变化的分析及思考

路　坦　张力唯　刘旭东

铁矿是承德市的传统支柱产业，在经济发展中占有举足轻重的地位和作用。今年我市铁矿经营持续低迷，行业税源大幅下滑，财政收入面临严峻挑战。本文旨在通过铁矿行业分析，为经济税收决策提供依据。

一、承德铁矿资源概况、开发利用及其对我市经济发展的作用

承德市位于华北地台北缘，境内地层出露较齐全，地质构造发育，岩浆活动频繁，具有良好的成矿地质条件，是国家确定的重点找矿靶区，是全省矿产资源大市之一，矿产资源非常丰富。铁矿是我市主导优势开发矿产，铁矿资源储量位居全省第二位（唐山第一），钒钛磁铁矿和超贫钒钛磁铁矿是我市的特色大宗优势矿产。目前全市累计探明鞍山式磁铁矿储量1.26亿吨，保有储量0.94亿吨；累计探明钒钛磁铁矿资源储量3.57亿吨，是全国除四川省攀枝花市之外唯一的大型钒钛磁铁矿资源基地；查明保有超贫钒钛磁铁矿78.25亿吨，储量堪比四川攀枝花，其易采易磨易选的特点，使我市极具开发优势。宽城县、滦平县、隆化县、平泉县、双滦区、承德县、丰宁县、兴隆县是我市铁矿资源大县区，铁矿资源储量分别为204645、99664.41106、24187、23504.13432.9805、2326万吨，占全市铁矿资源总储量的95%以上。

我市铁矿资源开发起步较早，新中国成立初期国家就投巨资建设了承钢大庙铁矿，20世纪80年代初又建设了承钢黑山铁矿，2002年初全市兴起超贫钒钛磁铁矿开发热，铁矿采选业迅速发展壮大，2002年至今铁矿业产值占全市矿业总产值的比重从75%增长到95%，铁矿石产量占全市矿石总产量的比重由78%增长到97%。铁矿开发带动了当地交通运输和餐饮服务等第三产业的发展，年吸纳就业人数10余万人，对广大农民脱贫致富奔小康、拉动市域经济增速、全面建设小康社会发挥了极其重要的作用。同时，由于铁矿采选业在县域经济增长中的主导作用，也使各县经济综合实力发生了重大变化，1998年宽城县综合经济实力排在全市末位，2010年至今为第一位。

2008—2014年全市GDP分别为714.9、763.7、880.5、1100.8、1181.9、1272.1.1342.6亿元，年均增长11.1%；铁矿增加值分别为156.9、1134.2.151.6、206.6、267.3.294.9、283.8亿元，年均增长10.4%；铁矿增加值占GDP比重分别为21.95%、14.55%、17.21%、18.76%、22.62%、23.18%、21.14%。可以说我市铁矿与经济增长基本同步，铁矿增加值始终保持在全市GDP的20%以上；金融危机过后铁矿增加值占GDP的比重由2009年的15%逐年增长到2013和2014年的23%，2009—2014年铁矿产值增速分别为—28%、33.65%、36.27%、29.42%、10.33%，铁矿对恢复区域经济和促进财政增收起到了至关重要的作用；但2015年上半年在钢铁行业限产、环境治理加大、铁精粉价格下降等因素的共同作用下，铁矿增加值占全市GDP的比重再次降至19%，铁选行业用电量同比下降37%，给全市经济发展带来严重影响。

二、承德铁矿税源概况及当前行业税源下滑的主要因素

2008—2014年全市地税税收分别完成44.18、43.01.58.64.77.57、88.07、97.66、97.35亿元，6年增一倍，年均增长14.07%；铁矿资源税分别完成6.32.6.73.6.8、9.71.13.33.18.67、17.05亿元，6年增近两倍，年均增长17.97%；铁矿资源税以铁矿石开采量为计税依据，年均增长高于税收总量增长3.9个百分点，高于全市GDP增长6.87个百分点，说明几年来铁矿对经济及税收增长的拉动作用非常明显。

2008—2014年承德地税铁矿税收分别完成17.26、11.19、11.85、18.1.20.27、22.62.21.22亿元，分别占税收总量的39%、26%、20%、23%、23%、23%、22%，行业税收始终位列各行业之首；2015年1—8月份承德地税入库铁矿业税收5.13亿元，同比减收11.08亿元，减幅68.35%，占全局减收总量的84%，全市地税铁矿税收总量由去年同期全省第1位降为第2位（第1位为唐山5.4亿元），铁矿业税收占全部税收总量百分比也由去年同期的24.67%降至9.77%；铁矿税源下滑带动全局税收总量下滑，2009—2012年承德地税税收总量均列全省第八位，2013—2014年列全省第七位，今年已下滑至全省第九位，银行保险等行业的税收增长根本无法抵消铁矿税源减收，承德地税税源步入历史最低谷。

目前承德地税共管辖铁矿采选企业454户与2014年年初基本相同，正。产有56户，占到12%，半停产企业35户，占到8%，停产企业达到363户，占全部铁矿企业的80%。2014年同期正。产有162户，占到36%，半停产企业40户，占到9%，停产企业达到253户，占全部铁矿企业的55%。两年相比，停产企业增加110户，比例上升25%；正。产企业减少106户，比例下降24%。特别是2009年初铁矿停业户数为329户，占当时我局所辖484户铁选企业的68%；目前的停业比例比金融危机时还要多出12个百分点。

2014年我市生产铁精粉3436万吨，占我市铁矿业总计产能6749万吨的50%，2015年按目前的生产规模预计铁精粉生产量2041万吨，同比减产1395万吨，下降40.6%，仅占我市铁矿业总计产能的30%。今年1—8月，全市铁矿累计生产铁精粉1317万吨，同比去年减产48%，库存铁精粉202万吨。中小铁矿是停产减产的主体，全市产能50万吨以上铁矿23户，停产35%，比全部铁矿企业停产比例低35个百分点，预计减产258万吨，占全部铁精粉预计减产额的18%。

从2014年年初到现在铁精粉市场价格持续低迷、逐步下滑，以66品位的单一磁铁粉为例，目前每吨平均价格420元（不含税），比去年同期的730元/吨下降了310元/吨，每吨铁精粉计税总成本550元，每吨铁精粉亏损130元。64品位的钒钛铁粉目前市场价格398元/吨（不含税），比去年同期的670元/吨，下降272元/吨，其计税成本610元/吨，每吨铁精粉亏损212元。我局1—8月份铁矿企业所得税入库0.2亿元，同比减收2.02亿元，减幅91.18%；铁矿个人所得税入库0.2亿元，同比减收0.43亿元，减幅68.85%。铁矿个人所得税中：工资薪金税目入库1087.77万元，同比减收327.77万元，减幅23.15%；利息股息红利税目入库188.71万元，同比减收2119.98万元，减幅91.83%；股权转让税目入库50.56万元，同比减收1149.5万元，减幅95.79%。

今年5月1日起，铁矿资源税减按原税额40%征收，将影响我局铁矿资源税减收近3亿元；我局1—8月份铁矿资源税入库4.3亿元，同比减收8.34亿元，减幅65.99%，占全省铁矿石资源税减收总量的58%。

三、当前承德铁矿业运行发展的主要问题

一是国际竞争环境制约我市铁矿发展。受外矿价格挤压影响，国内铁矿市场价格回暖迹象难显，我市多数铁矿采选企业矿石资源平均品位较低，产品成本与价格严重倒挂，而当前国际主流矿山企业成本低于40美元/吨，即ε际铁矿石价格跌破50美元/吨，其仍有一定利润空间，再加上国内部分钢铁企业为追求规模效应，“重进口，轻国产”，加大进口矿配比采购，使我市铁选行业在与外矿的竞争中明显处于劣势。

二是铁矿规模布局制约我市铁矿发展。我市铁矿资源丰富，但零星分散资源较多，全市大中型矿山只占铁矿总数的8.66%。目前全市共有各类铁选厂320个，其中年处理原矿90万吨以上大型选厂14个，仅占铁选厂总数的4.3%；年处理原矿60万吨以上中型选厂19个，仅占铁选厂总数的5.9%；年处理原矿30万吨以上的小型选矿厂20个，占铁选厂总数的6.2%，年处理原矿30万吨以下的小小型选矿厂267个，占铁选厂总数的83.4%。多数县区铁矿采选企业布局不尽合理，“多、小、散”低水平重复建设、大矿小开现象仍旧存在，不利于资源利用、效益提高、生态环境综合治理及集中应对经济风险。

三是下游行业萎靡制约我市铁矿发展。受全球经济复苏放缓、国家经济结构调整等因素影响，国内市场钢铁价格持续降低，钢厂维持低库存的谨慎采购策略成为常态，我市承钢钢材价格金融危机以前曾达到6000多元/吨，2013年平均含税价格3528元/吨，2014年1—8月从3302元/吨缓跌到3111元/吨，2014年9月以后从2936元/吨急跌到现在1918元/吨的历史最低位。再加上承德京津水源涵养地区域定位，雾霆治理、钢铁限产等因素促使钢铁企业必须淘汰落后产能、严格落实日趋严厉的节能减排和环保政策，使得我市钢铁企业严重亏损，对上游的铁矿企业供求和资金回笼形成压制，目前我市铁精粉市场成交清淡，铁矿产品库存持续高位。

四是生产成本增加制约我市铁矿发展。当前铁矿行业人工费用、原燃材料、设备配件、安全和环保投入等价格明显上涨，企业成本降低空间越来越小，部分工艺设备落后、管理粗放的中小选厂更是举步维艰。单一磁铁矿石主要为地下开采，开采深度逐年增加，开采成本逐年提高；一些矿企为谋求当前利益，本着有水快流的思路，“采富弃贫”，挑选品位高、开采难度小的矿石开采，品位较低、开采难度大的矿石遭到闲置；再加上部分企业面临征山占地、民企纠纷等棘手问题，群众过高要价、堵道阻产现象时有发生，使得采区无法按规模设计开采，造成开采面小，形不成阶梯，不能使用大中型机械，影响采矿质量的同时开采成本大幅增加。

五是流动资金紧张制约我市铁矿发展。尽管我市部分铁矿迫于资金和库存压力不惜低价销售，部分亏损企业有技术改造、结构转型或继续生产意向，但是因为资金紧缺、贷款利率过高及银行拒绝放贷，导致企业经营困难甚至停产停业。经调查，目前我市多数铁矿负债经营、银行均有大额贷款、贷款利息平均在10%以上，开发利用受阻、货款回笼困难、企业扩大亏损和银行谨慎放贷导致铁矿资金面紧张，税收风险明显放大，我局资源税期末欠税余额已从2014年9月的807万元增加到2015年8月的3.33亿元，一年翻了5番。铁矿流动资金紧张已影响到全市财政税收、工资社保、社会发展等方方面面。

四、对承德铁矿业发展的思考

一是找准区域定位，推进铁矿资源整合。去年习近平总书记在京津冀协同发展座谈会上指出承德要定位于京津冀水源涵养功能区，今年省委书记赵克志要求我市坚守生态和发展两条底线、保护绿水青山、推动绿色发展。承德铁矿资源富集，过去的经济增长主要依靠冶金矿山“一业独撑”，黑色冶金及压延业占规上工业增加值71.9%，近年来虽然经济增速较快，但是质量和内涵没有明显提升。当前，在经济下行、钢铁产能过剩、矿产资源越挖越少、生态负担越来越重的大背景下，传统粗放的发展方式难以为继。我市铁矿业只有产业转型、绿色发展，才能后发赶超、赢得未来。目前我市宽城县对铁矿资源整合进行了Ж 探索，组建了宽丰、兆丰、盛丰、京城、天宝等13家规模企业集团，实现了采选冶一体化；整合后的企业规模、实力得到了提升，人才、技术优势得以显现，矿山采选技术管理得以规范，矿山开采规划、采剥（掘）计划得到了严格落实，矿山生产回采率、贫化率、选矿回收率稳步提高。下一步我们应该总结借鉴推广好经验好做法，按照绿色、低碳、循环要求，健全组织机构，明确部门职责，搭建铁矿行业信息共享平台，综合解决矿山布局不合理、规模过小、布点过密、偷税漏税、存在安全隐患及环境破坏严重等问题，下决心关停一批规模以下矿山铁选和“两高一低”（高消耗、高污染、低效益）企业，规范和促进资源整合，有效降低生产成本，提升铁矿行业应对经济风险的能力。

二是政策信贷鼓励，全面落实税收优惠。铁矿资源不可再生，环境保护、综合利用、循环发展意义重大。我们应该紧紧围绕区域定位，誓守“天蓝、山绿、水清、土净”的开发底线，努力在传统优势产业存量调优、增量调强上取得突破。一方面，积极帮助“整合升级的铁矿企业集团、向第三产业转型的铁矿采选企业”开展二次创业，从项目审批、注册登记、人员安置、事项办理等各方面大力给予政策扶持；整合相关规定，应用科学方法，有针对性地支持铁矿资源综合开发，努力建设“绿色矿山”，引导企业运用新技术、新工艺、新装备推进高附加值的高端钒钛制品和钒钛新材料研发制造，提高科技管理水平，推动企业、高校和科研院所构建产学研一体化体系，落实技术开发、技术创新、人才就业等税收优惠政策；全面推进尾矿砂再利用，“变废为宝”，打造京津冀区域绿色新型建材产业基地，充分发挥“环境治理、循环经济、尾矿利用”等各项税收减免政策对铁矿整合开发的促进作用。另一方面，对符合政策导向、资金紧张的铁矿集团降低融资门槛，多方式多渠道解决企业困难；金融机构努力做到不抽贷、不减贷，争取信贷规模、票据融资的倾斜支持，最大限度降低贷款利率；财政、税务、发改、工信等部门要积极帮助企业申请省市专项资金及国有融资担保机构资金，及时落实延期缴纳税款政策，帮助企业渡过难关。

三是坚持监督协调，寻求优势产业支持。一方面，我们要牢固树立生态优先理念，推进矿区发展生态化，推广生态文明示范区建设，严禁在公路铁路沿线、旅游景区、城镇周边进行矿业开采、采石取土和破坏植被，加大对违反规定企业的处罚力度，绝不能以牺牲环境为代价换取一时的产业增收；我们要充分发挥各部门职能作用，下大力气协调解决铁矿集团在征山占地、生产、运输等环节与当地群众发生的各种利益纠纷，减轻企业压力；我们要针对钢铁、铁矿等行业经济税源下滑现状，抓好转型升级、绿色发展定向考核机制，同时恳请上级对我市采取差异化考核办法，减小GDP、财政收入、税收计划等指标权重，增加生态涵养指标权重，形成以转型比高低、以转型论英雄的良好氛围。另一方面，我市钒钛磁铁矿、超贫钒钛磁铁矿资源与其他地区比较优势明显，钒钛资源综合利用与高端深加工在全省乃至全国都发挥着重要的作用，但此类铁矿资源存在品位低、选矿比高的特点，生产同样质量的一吨铁精粉，原矿石使用量、应缴资源税（按原矿石量征收）都大幅度高于其他铁矿资源，没有体现出优质特色资源的政策优势。我们建议有关部门及时反映情况、开展调研分析、出台最新政策，对积极进行提钒提钛提磷技术改造、产品符合转型升级要求、环境保护到位的大中型钒钛资源综合开发铁矿集团，适当减免资源税及其他行政收费，充分释放企业的竞争活力。

四是加强铁矿征管，确保税收颗粒归仓。我们要推进资源税核实征收，强化铁矿股权转让及项目建设管理。地税税务管理部门要坚持按月巡查巡访，及时掌握财务数据，实地了解铁选企业经营情况，充分利用电子监控数据，对铁精粉数据进行分析对比，特别是对矿产品产、销、在途、库存等数据的信息进行重点核实，不定时对铁矿业资源税核实征收情况进行清查，特别是要加强对“采富弃贫”企业的清查力度，严格按原矿石开采量征收资源税，确保资源税核实征收落到实处。在巡查巡访过程中，要加强外围沟通、扩大信息渠道，及时收集股权转让及矿山企业建筑项目进展情况，做到早发现、早介入、早监控，实现对股权转让和项目建设税收行为的有效控管，同时从项目登记到换开发票对铁选企业实行“一条龙”服务，保证铁矿资源税、股权转让所得税及矿山建设项目营业税纳税及时、手续完备、税款征收到位，努力提高地方财政收入。