减税对东西部经济体系的影响

在假定其他条件不变的情况下，分四种情况分析了基于2002年西部所得税平均税负水平上，西部所得税税负水平平均每下降25%对各产业均衡产出的影响(见表5-6)。从表5-6中的结果可以看出，由于东西部经济体系之间有着紧密的关系，当西部税负水平下降时，存在对东部的溢出效应。虽然并未区分重点和非重点支持发展的产业，而是假定所有产业的所得税普遍水平下降，但得出的结果却与预期结果非常接近。

表5-6　企业所得税减免对东西部产业总产出的影响（单位：%）

(1)西部企业所得税税负水平下降将促进西部第二产业的发展。即使不考虑因吸引外来投资的作用，西部第二产业的产出将出现大范围的增长，只有少数几个产业的产出出现下降。

(2)在西部第二产业产出普遍出现增长的情况下，第三产业却出现大面积的下降。第二产业与第三产业的不同表现主要归因于如下因素：西部经济发展处于较低的水平上，当企业所得税下降时，企业的税后收入增长，企业用于投资的部分增长。企业的投资主要分为固定资产投资和存货投资，这两个方面都会拉动对第二产业的产品需求(第三产业的产出主要以服务为主，较少进入投资领域)，从而促进第二产业的产出增长。第二产业的增长中尤其以油气开采(a3)的增长最为显著，这与西部大开发中资源侧重的目标保持一致。但第三产业产出的相对下降却不利于西部经济的健康发展。

(3)减税促进西部经济发展的同时，也因税收的溢出效应而对东部经济体系产生影响。由于东部经济总量相对于西部要大许多，因此西部减税对东部经济的影响比较小。但西部的减税依然会对东部第二产业产生影响，即东部第一、二产业的产出会出现小幅度的下降。但在东部第一、二产业产出现出小幅度下降的同时，东部的第三产业则会出现上升。这对于东部经济体系的产业结构升级是有利的。

(4)当充分考察因西部税负降低而导致东部对西部的投资转移增长时，假定西部税负水平降低50%，而东部对西部的投资增加100%的情况。减税投资转移的综合影响与仅有投资转移的影响结果见表5-7(其中仅有投资转移的数据来源于表5-5)。可以看出，减税与投资转移的综合影响相对于仅有投资转移的影响结果是：对东部经济体系的影响是无差别的，但对西部经济体系的影响则要大得多，特别是对于第二产业而言，制造业出现增长的产业要比单纯的投资转移多，而且增长幅度要大许多。但不利的情况则是，西部第三产业的产出下降幅度更大。

表5-7　减税与投资转移增加对东西部经济的综合影响（单位：%）

另外，还应对西部优惠税收方面的个人所得税进行分析。遵循与企业所得税一致的分析思路，假定个人所得税税负水平按四个档次平均降低，对东西部各产业的影响结果如表5-8所示。从结果可以看出，西部个人所得税降低对东部经济体系的影响微乎其微，只有当西部个人所得完全免税时，才会对东部产生一些影响。虽然这种影响比较小，但从产业部门来看，西部个人所得完全免税时将会对东部的第三产业产生较严重的影响——东部第三产业将出现大面积下降。而西部个人所得税降低对西部第二产业也具有正的影响，但总体来看，其影响与企业所得税降低相比要小得多。

表5-8　个人所得税减免对东西部产业总产出的影响（单位：%）

从当前西部开发的定位来看，以西部能源和其他资源的开发为契机，通过优惠税率，吸引更多的外资和东部资金投向西部的基础产业，以促进西部经济的发展。外来投资为西部经济体系的发展提供了刺激，西部经济将因此而走向快速发展的轨道。

从当前促进西部开发的政策来看，向西部开发提供的优惠税率往往集中于少数几个产业，其他产业的发展并没有得到优惠税率。但本书的可计算一般均衡模型表明，即使在相同的优惠税率条件下，当前国家提供优惠税率的这几个产业也将是在市场运行过程中最有竞争力的产业，即依据市场运行的规律，这些产业也将随着西部经济的发展、东部经济体系对西部能源和其他自然资源需求的增加而成为快速发展的产业。当前对这些产业的优惠政策恰好起到“锦上添花”的作用。然而，其他对于西部经济体系健康发展至关重要的产业，特别是制造业和第三产业的一些部门，却会在未来西部经济发展过程中逐渐处于劣势，西部开发的政策未能起到“雪中送炭”的作用。照此发展下去，西部自然资源丰富的省区可能患上“荷兰病”。但西部开发的政策并未就未来的“荷兰病”给予足够的重视并提供一定的防范措施。

因此，对于西部开发的优惠政策，不仅考虑因当前对全国经济具有战略意义的基础产业，还需要注重对西部经济长远健康发展具有重要意义的制造业和第三产业的发展。鼓励这些产业的优惠政策也需要根据产业特点而对流转税进行具体的调整。