调整出口退税政策

11.2　调整出口退税政策

11.2.1　出口退税的概念

出口退税是指国家为了增强商品的价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度(屠庆忠、田维明，2004)。出口退税作为一种中性税收政策，目标是消除各国税收差异对国际贸易的干扰，实现不同国家产品的公平竞争。《关贸总协定》中规定:“免除某项出口产品的关税，免征相同产品供内销时必须交纳的国内税或退还与所缴数量相当的关税或国内税，不能视为一种补贴”，“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时必须完纳的捐税或因这种捐税已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。可见，出口退税只要不超出国内原已征间接税的，都是可以接受的，是得到国际法和世界各国认同的(陈红伟，2004)。世贸组织在《补贴与反补贴协议》附录二中也有明确的规定，将出口退税作为一种许可的出口鼓励政策。我国的出口退税政策自1985年形成以来历经多次大的调整，已经形成了一套复杂多变的出口退税机制。

11.2.2　我国出口退税带来的问题

中国多年来的贸易顺差已经惹了不小的麻烦，近年来又频频遇到反倾销调查。而实际上中国的出口产品以劳动密集型为主，附加值不高。出口企业为了增强产品的竞争力，一直保持成本价甚至低于成本价，而靠着出口退税政策的支持，企业才保证了稳定的收入来源。这种数量扩张型的外贸战略，造成了企业的“创汇不创利，创汇不创新”的不良后果，也给国家和地方政府带来沉重的财政负担(赵秀丽、吴鸣桐，2004)。此外，过去对于出口的大力推动，使得一些资源型产品和污染型产品也得到出口退税的优惠，这在一定程度上加剧了国内的资源短缺和环境污染。在经过了盲目出口的冲动期后，中国应该从经济、社会、生态等多方面综合考虑，调整出口退税政策，优化出口结构，促进经济发展和环境保护的双赢。

11.2.3　出口退税调整与能源资源保护

出口退税是国家运用财政手段奖励出口生产、增强本国企业出口竞争力、扩大产品出口的一种有效措施。随着我国经济的不断发展，资源和环境问题逐渐被纳入经济考量的范畴。不能牺牲环境和资源换取经济的发展，已成为全社会的共识。在科学发展观的指导下，中央提出对产业结构进行调整，其中重要的一个方面就是改变经济增长方式，不再单纯追求经济总量的扩张，把提高经济质量放在更为重要的位置上。在经历了能源紧张和资源短缺的阵痛以后，中国政府开始有意识地通过出口退税政策的调整来体现自己的可持续发展理念，通过经济手段来维护自己在对外贸易中的环境利益。

2003年10月13日，国务院发布了《关于改革现行出口退税机制的决定》，宣告我国出口退税的新制度框架已经基本定型，并于2004年1月1日正式实施。这次出口退税调整，对汽车及零部件、程控电话、光通信设备、航空航天等重点扶持的产业，维持17%的税率，政策调整对这类企业的经营效益有一定的积极作用;对部分资源性产品如原油、成品油、原木、铜金矿等取消退税，国家不鼓励这些产品的出口;对占我国出口贸易较大份额的部分机电产品、服装、纺织品、食品等传统出口产品，退税率由17%降到13%(张源，2004);动力煤和无烟煤的出口退税率由13%降到11%，炼焦煤和焦炭的出口退税率分别从13%和15%降到5%。不同产业出口退税率有选择的下调将从一个侧面推动产业结构调整，优化产业结构。

2004年年底，财政部、国家税务总局下发了《关于取消电解铝、铁合金等商品出口退税的通知》，决定自2005年1月1日起取消部分电解铝、铁合金及磷、碳化钙产品的出口退(免)税政策，总共涉及17个品种。此外，有媒体报道称，除取消出口退税外，部分铝、铜及镍产品还将征收出口关税。未经加工的铝产品税额为5%，镍出口税额为2%，精炼铜为5%，废铝、废铜和粗铜出口则将被征收10%的关税。以上种种措施都可以看出，国家已经意识到出口可能会损害国家的环境利益，将采取各种手段来调整出口产业结构，构建经济和环境可持续的贸易体系。

2005年5月1日起，国家将煤炭、钨、锡、锌、锑及其制品的出口退税率下调到8%，稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类的出口退税则被取消。与以往调整出口退税不同的是，此次下调税率和取消出口退税主要着眼于降低污染和能耗，抑制资源性产品出口量的增长。在这些矿产品当中，钨、锡、锑、稀土都是国家实行保护性开采的特定矿种。这表明国家正有意识地对事关战略资源安全的矿种，采取进一步的措施来加以保护。

财政部、国家税务总局在2005年8月底宣布，自9月1日至12月31日，暂停汽油和石脑油的出口退税政策。暂停油品出口退税将有助于减少油品出口，从而加大国内的供应。据了解，国际油价上涨可能是此次暂停汽油等出口退税的主要因素。由于当前国内外成品油价格存在较大的价差，国内的供油商为了追求利润当然会选择更多地将从国内开采的石油出口到国外;或者有些供油商可能因为从国外进口石油而成本剧增，为了缓解成本压力，于是也更倾向于往国外输出石油。但是像石油这类紧缺能源本来就不应该鼓励出口，而通过价格手段来调节目前看来显然是不太可能的，因此只有通过一定的政策加以限制。随后国家发改委又发出通知，将暂停原油加工贸易，进一步控制成品油出口，保证国内供应。

11.2.4　今后的调整方向

出口退税作为一种有效的、合法的调控手段，可以在今后的出口产业结构调整中发挥重要作用。对于资源密集型、污染密集型、能源密集型的产业减少甚至取消出口退税，对于技术密集型、劳动密集型的产业则给予相应的鼓励。在国家这次宏观调控中，通过行政干预、财税倾斜等手段，不断调整中国的产业结构和出口结构，从而有利于中国全面建设小康社会，有利于统筹城乡发展，统筹区域发展，统筹经济社会发展，统筹人与自然和谐发展，统筹国内发展和对外开放。按照这个思路，随着国内矿产资源和能源储量的不断消耗，国家甚至会采取征收出口税的办法抑制一些资源性产品的出口。