以资金流为基础的三流（物流

五、以资金流为基础的三流（物流、资金流和信息流）集成管理

E-供需链对企业物流和资金流管理也产生了重大的影响，大部分企业都在从企业内部互联网扩展到外部互联网和向电子商务的方向发展。在这样的环境下，资金流和物流管理如何充分应用计算机网络信息系统，如何形成以资金流为基础的“三流”（物流、资金流和信息流）集成管理系统。根据解决这类问题的需要，本章还是以电子资金流作为三流集成管理的基础并对它做如下的探讨。

1.物流、资金流和信息流管理与价值流管理的关系

市场经济是充分遵循价值规律的经济，在市场经济环境中的企业要想得到良好的生存和发展空间就必须遵循价值规律。能有效地使企业服从和遵循市场价值规律，也就是有效地进行企业的业务流程管理，从而取得最优的经济效益。每一业务流可作为一个创造价值责任中心，它的管理与传统的利润中心、成本中心和投资中心更具优势。

（1）物流、资金流、信息流。在传统的企业管理模式中，企业是表现为三个流（资金流、物流、信息流）的不断循环，传统的价值管理等同于资金管理，而且认为资金流是物流和信息流的核心。这是因为：①物流是企业从原材料的供应采购、机器设备的添置调试以及生产人员的到位开始，经过资源的调配与生产制造等，直至生产出市场所需要的产品并实现销售的实物流，用会计的货币计量反映这个物流就转换成了资金流；如果物流所反映的资金流流转不畅，就意味着物流存在着问题。②资金流是从业主投入资本和向企业外部筹集的资金投入开始，经过企业的生产活动和经济行为，最后卖出产品输出劳务收回资金的资金循环流转。③信息流是企业从筹资、投资、采购设备和材料、制造产品、销售产品、分配利润等基本经营活动和经济行为的对应记载的数据流和相应加工而成的信息流，信息流主要是为管理决策服务的。实际上，这三个流均有相应的管理部门，各自管理部门的目标是明确的，也就是他们如何通过这三个流的有效管理去获取企业价值最大化（最满意的利润），这就体现了三流管理在企业中的重要地位。

（2）物流管理从属于价值流管理。企业进行生产经营必须拥有经济资源，生产出来的产品也必须是可以用来交换的商品。企业在拥有和控制资源、生产商品的价值流中最需要解决物流控制与资源优化配置问题。物流容易用货币单位来计量和反映，物流的终点是客户，这样物流就转换成了一种重要的价值流，自然地，物流管理就从属于价值流的管理。就目前而言，物流管理是比较先进和成熟的，许多企业都有计算机物流系统，它在物流控制方面有比手工判断式管理不可比拟的优势。因此，如何把成熟的物流管理集成到价值流管理中去，其关键还是要看价值流管理系统在物流管理方面设计合理、操作性强，就会极大地降低企业生产成本，提高企业经济效益，从而成为企业的“第三利润源泉”。

价值流管理系统作为一种集成化的管理系统，不仅仅需要及时了解有多少原材料、存放在哪一个仓库，而且应当本着资源优化配置的原则，依据本企业物流的特性进行科学的控制和管理。我们认为在物流管理与控制方面的设计着重考虑以下几个方面的因素。

①无遗漏的物流源头控制设计。物对市场竞争中的企业来说不仅仅只有生产原料这一种，还该包含企业一切的经济资源，如生产物料、机器设备、在途物料和产品、人力资源、环保资源等等，这一切都是可以给企业带来经济效益的经济资源，财务软件在物流的控制和管理方面首先要考虑的就是这些经济资源的源头控制设计，否则就会给企业带来不可预测的损失。如果源头遗漏，更何谈循环流转控制和资源配置的问题。如企业的环保资源问题，这是一种企业隐性经济资源，不通过深度挖掘是不容易显现出来的，但其管理与控制的好坏直接关系到企业的经济效益甚至影响到企业能否继续生存的严重问题。如果财务软件在物流的源头管理引导科学合理，那么企业就可以在最大限度上降低潜在损失，敏捷地抓住潜在收益的机会。

②物流管理的价值流控制设计。物料在企业经济行为中的行进路途长短不一，企业为生产出目标产品需要许多种不同的物料，物流同企业的资金流转又是紧密相连的，因此，财务软件要根据企业的生产行为和产品生产的特点将物料从购买投入开始到产品在市场上实现销售运离企业的整个价值流进行全方位多层次的分解，对其流转速度、时点、时段、流量、流向、来源、质量、存放等各个方面进行规定性的管理设计，也就是对物料流转的价值流实行科学而严格的控制，以实现资源的最优化配置。而不仅仅是像以前对物料进行简单存量记录与核算。

③物流的品质控制的对应价值流设计。物流的品质控制指的是物料流转是否符合各种标准和要求，它包括物料供应的时效性品质，物料本身的质量品质，物料储存的经济性品质，物料配置合理性品质，产成品品质，产品的市场适销性品质等等，财务软件对物流的品质控制设计要有管理控制方法。

2.资金流管理仍然是价值流管理中的主要内容

资金犹如企业生命肌体的血液，企业生存和发展的源动力来源于资金的循环与“造血”（即增值）功能。当企业的资金流转陷于绝境时，也就是该企业生命终止日，故此，我国的《破产法》中将企业不能支付到期债务作为企业破产的重要条件，这充分说明了健康的资金流转对企业的重要性。财务软件对资金的管理也是相当重要的，根据资金流转的特性设计管理程式和企业的管理行为相配合，以加速“血液循环”，增强“造血功能”，将“贫血”和其他血液病症的可能消灭在萌芽状态。资金流管理在集成化价值流管理中仍然要注意抓好以下几个方面工作：

（1）体现集中控制的原则，应有资金结算中心功能。资金的及时、集中结算对资金使用的安全性、时效性和统一性起着决定性的作用。如企业的所有对外支付均通过资金结算中心来进行，那么就极大地降低了资金使用的风险系数。财务软件应根据企业的要求设计相应的功能，做到既能保障集中控制的优势，又不影响正常业务进行。

（2）体现有效使用的原则，应有资金内部信贷中心。企业设置内部信贷中心可以在最大限度上降低沉淀资金规模，加速资金循环周转，降低财务费用。因此，集成管理系统应该提供内部资金信贷功能。

上述两项功能要根据企业的具体管理行为和方式来决定是否实施，在财务软件中应该是可选功能而不是必选功能。

（3）应有银企信息一体化功能。这项功能是为了实现银企之间信息交流、检查核对和电子收付等功能。如银企对账、存贷信息双向传输、电子支票、电子收款等等。

（4）与物流同步配比。强调资金流循环和物流循环在方向和流量上的趋势是一致的，在三流集成管理系统的设计中，信息流和资金流应该与物流同步配比。也就是说，信息流所反映的资金的流量和流向同时应该含有相应的物流信息与之配比，这样才能保证集成管理系统能够同步对资金流和物流制定科学的管理控制。

（5）现金流量报表。系统不但要有自动生成按照国家会计准则符合编制的现金流量表的功能，而且还要有按照企业管理当局的要求自动编制和传输不同时段的内部现金流量信息。报表的生成要求迅速、及时，查阅非常方便但又有严格的查阅权限限置。

（6）要有资金使用效果的评估系统。集成系统中对现金流量信息的处理不可缺少的重要组成部分就是资金使用效果的评估，因为资金的使用不是目的而是手段，目的在于资金增值获得利润。因此，对资金使用效果的评估就是对资金流的增值水平的评估。

（7）企业现金流量安全性评估体系。本体系包括资金流动的时间性评估、对象评估、合法性评估、存量与流量评估、流入流出对比评估等等。这是对资金流转高层次管理的要求，从另一个角度上讲，也是企业生存和发展的安全性评估。因此，集成系统的设计必须将此项功能和要求考虑进去。

资金流自成循环但又在价值流管理中占有重要地位，是企业管理的重要组成部分。它同物流相互配比，又为信息流提供有用和必要的基础信息资料。按照上述设计方向设计开发的集成系统必能在企业的管理行为和方式上引起变革，从而提高企业经济效益、降低企业经营风险。

3.三流的集成管理系统

在财务管理系统中，实现“三流”同步反映和集成管理，关键在于信息流的及时反映。因此要求在各价值流中，业务人员和价值流管理人员如何按照价值流的协同管理思想执行，同时在处理过程中要考虑到时间上协调和限制，否则，可能出现价值流的业务处理出错或中断。所以，在集成管理系统中，业务人员必须有选择地优先处理时间紧迫的任务，避免传统手工财务价值流中不知道业务发生和相应的现金流及其盈利的及时性信息，以便适时监控重大物流和资金流管理执行情况，保障一些重要或紧迫的业务及时协同完成。

财务管理的目标就是挖掘管理潜力，在内部经营中引入内部顾客和市场机制，各责任单位考核从原来的只考核完工数量转变为考核投入多少？产出多少？为顾客和企业创造价值？使企业的各价值流责任部门真正体现责、权、利一致原则，内部各部门实施相对独立责任单位核算体系，激励各价值流责任单位为企业和顾客创造最大的价值。

所有业务流中的业务都将在被处理以后送往工作流服务器，工作流服务器就像指挥交通的交警一样，按照预先定义好的价值流（规则）来确定各业务的下一步走向，各项业务任务会在准确的时间发往准确的执行人的业务桌面。运用价值流（资金流、物流与信息流的整合），所有的业务任务在网络系统中将被自动发往每个业务人员的业务桌面。同时，在网络价值流系统中形成价值流责任单位（单元）与事前、事中财务监控数据流及财务管理紧密结合，而且，物流业务和资金流有关业务由价值流服务器统一管理，可明确各价值流的权责利，以激励责任单位的所有人员朝着一个目标（既定的价值管理目标）努力，实现物流、资金流和信息流管理在价值流管理系统集成。