执法风险诱因分析

第四节　执法风险诱因分析

（一）出口退税管理环节多，程序繁琐，审批事项较多，这在一定程度上增加了相关岗位人员的执法风险

由于征退税信息交换不畅、环节衔接不紧，给退税企业骗税、偷税等造成了可乘之机。出口退税相关管理规定对审批事项的真实性，有效性提出了严苛的要求，这在操作实务中增大了退税人员的执法风险，并可能造成严重的后果。例如：出口退税审核中的人工单证对审，要求对审核企业申报的退税单证、证明的真实性、有效性进行审核。从实际操作来看，该项业务的真实性审核存在一定的风险，审核人员只能就单审单，而对征税环节是否的足额纳税、货物是否确实报关出口、企业申报的出口货物与实际报关离境货物的商品、单价、数量、金额等内容是否完全一致难以掌控，一旦企业出现骗税行为，致使国家遭受重大损失，司法机关将追究国税部门审核人员的责任。

（二）出口退税监督机制有待进一步完善

首先是出口退税管理机制还不能完全实现权力监督制衡要求，出口退税管理环节多，有权无责、有责无权，执法权利被违法扩张等现象存在。其次，出口退税考核机制不尽完善，考核指标定性与设置不到位，起不到督促制约的目的。加之一些岗位人员专业化技能欠缺、职责不清、廉洁自律能力差，导致执法随意性大，执法中的不作为、乱作为行为依然存在，甚至个别审核人员以权谋私，与出口企业私下串通，为其出谋划策，钻政策空子，也是形成出口退税风险的一个主要原因。

（三）政策执行方面，管理和监控职责划分不清，不利于防范和打击出口骗税

出口退税管理机制经历了由集中管理向属地管理的改革。2005年省局将出口退税管理权限下放至市（州）国税机关。但不论权限怎么下放，关键是要解决好管理和监控职责划分的问题。从目前来看，这个问题始终没有得到很好的解决。出口退税管理部门集管理和监控职责于一身，既要担负出口退税的政策宣传，业务培训、退税审核、审批退库等繁重的日常管理工作，又要履行监控职责，实在难堪重负。况且，将事权和监控权集中在一个部门，显然是不合法律规范的，也不利于防范和打击出口骗税。

（四）执法人员自身原因

1.对税收法规、政策等相关规定不熟悉；2、行政不作为，对纳税人享受相应的退（免）税政策执行不到位，未严格履行监管责任；3、拒腐防变、廉洁自律性差，有的人员徇私舞弊、贪赃枉法、玩忽职守，不按政策规定严格审核出口货物退（免）税，为出口企业开“绿灯”，给国家造成巨大的损失。

（五）纳税人主客观原因

从外部看，一是纳税人对税收法规、出口货物退（免）税政策等相关规定不熟悉，如果税务部门审核把关不严将会造成工作失误；二是纳税人受利益驱使，主观故意提供虚假信息骗取出口退税。