进出口业务主要业务审计

进口业务现状描述

目前采购业务类型包括：国内采购﹑一般贸易进口和加工贸易保税进口。包括保税货物的外发加工采购订单亦由购买物流部下达。迄今，K公司尚未操作过“深加工结转”类型的采购业务。

目前的流程大致如下：

进口环节存在以下情况，易引发海关事务风险：

1）由于仓单设计不合理，入库作业过程中，报关﹑仓库﹑采购业务单证勾稽关系可能不足（如：报关单不能够与入库单关联）。再加上入库之后的混放﹑串换，企业业务追溯﹑账务分析难以做到

2）采购实际到货出现溢短装情况时，没有形成报关﹑采购﹑仓库和财务部门协同作业的机制，有可能造成报关数据﹑仓库数据以及财务数据之间的混淆和差异。例如：IQC发现不良品或者短料之后，存在不良品后续缺失管理以及出现短货后，企业采取夹带﹑快件﹑个人收取等非正规的进口行为补货的行为（此行为属于海关重点稽查的违规行为）。这些现象的存在，使得企业难以获知真正的保税库存数据。

3）财务目前可能是按接受IQC检验数量入账，可能没有区别记录实收量﹑不良品数量，由此可能造成账务不清。

出口业务现状描述

经调研，发现企业出口作业环节存在以下现象：

1）因部分产品（如继电器）编码以及保税货物过程管理失控，致使预出口阶段的保税属性未予确定﹑难以确定

2）目前来看，企业出库单能够与报关单建立关联。但因生产过程中，保税/非保税料件耗用状况不能够及时跟踪，同时出现串换使用出口的情况（如将保税料件用于一般贸易的生产﹑一般贸易的料件作为保税料件使用出口），企业的加工贸易手册易出现数量倒挂的现象，此类出口行为易引发海关稽查。

审计建议

目前，K公司多种贸易通关作业方式同时存在，如果不加以有效区分，容易造成差错。

K公司有必要强化采购﹑出口﹑仓库与关务部门的协作管理，明确相关部门责任，建立规范化的作业流程。

依据海关规定：企业记账时将进出口货物的报关单（号）以附件形式附在对应的记账凭证后，或者单独设立台账登记进出口货物的报关单号及其对应的记账凭证号的为合格。