如何开展工会领导干部任期经济责任审计

浙江省湖州市规划与建设局工会工作委员会　陶贵春

一、工会领导干部任期经济责任审计的意义

开展工会领导干部任期经济责任审计是工会经审工作的重要组成部分，在整个工会工作全局中占有重要地位，发挥着不可替代的作用。进一步加强工会经审工作，是党和国家对工会组织的殷切期望，也是贯彻《工会法》等法律法规的具体体现，也是广大职工和会员的共同愿望，是做好工会工作的有力保证。开展工会领导干部经济责任审计是贯彻“三个代表”重要思想，加强干部的管理和监督，客观公正地评价领导干部任期经济责任，促进领导干部廉洁勤政，全面履行工作职责的一项重要举措，对于健全领导干部监督管理体制，加强党风廉政建设，提高党的执政能力，推进依法办事，具有重要意义。

工会领导干部任期经济责任审计，是指工会经审办接受委托，运用审计手段，依法对工会及其所属单位主要领导干部任期内经济责任的履行程度和个人遵守财经法规的情况进行的鉴定、鉴证、监督和评价。

现行工会领导干部开展任期经济责任审计主要依据是中央办公厅、国务院办公厅，1999年制定的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》。

领导干部经济责任审计工作是按照党员干部和分级管理的原则，按财务隶属关系和干部管理权限，实行下审一级的分工审计制度，一般是在领导干部在办理调任、转任、轮岗、免职等事项时进行。我们主要依据浙总工审字"1998#9号《浙江省各级工会领导干部离任审计暂行办法》的通知。笔者认为:经济责任审计是以财务审计收支为基础的，但与财务收支审计又有明显的区别。

首先，在审计程程序上，财务收支审计是经审办自行安排的，一般由审计办组成进点，经济责任审计项目一般是组织部门委托确定的，一般由审计、财务、组织人事、纪检等部门联合审计组共同进点。

其次，在审计内容范围上，经济责任审计要比财务收支审计的内容更为广泛。经济责任审计不仅涵盖了财务收支的内容，还要审查重大经营、投资决策程序及收益情况，审查领导干部廉政情况。

再次，在方法和手段上，经济责任审计可以采取非财务收支审计手段，如座谈会，询问，请有关部门协查等。在审计文书上，经济责任审计报告侧重于对领导干部经济责任履行情况的评价，而不是针对领导干部所在单位，审计报告主送委托审计的部门。

二、经济责任审计的程序

经审办开展经济责任审计的立项依据是工会党组或组织部门出具的领导干部任期经济责任审计委托书，经审办承接委托后，按下列程序组织实施审计。

第一步:编制经济责任审计方案。

审计机构在接受经济责任审计委托后，应当根据经济责任审计的具体要求编制审计工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项做出规定，提出要求。尤其应当注意将经济责任审计与财务收支审计、专项资金审计等相结合，利用审计机关、内部审计机构、社会审计组织的审计成果，以提高审计效率。

第二步:审计前的调查工作。

一是要了解被审计领导干部所在单位的基本情况、单位性质、机构设置、人员编制、法定代表人和财务负责人、职责范围或者业务经营范围、适用的会计制度、会计核算体系、各种会计资料、内部控制制度、财政财务隶属关系、帐户开设，了解相关的重要会议纪要和有关文件等。

二是了解内控制度及其执行情况，财务管理制度的运作概况，包括财务管理的分工，票据管理，主要资产，投资债权、债务的管理方式，与经济活动有关的行为规范性文件。了解以前年度接受审查情况，包括内审、社审结果情况。

三是要了解被审计领导干部的基本情况。可与组织、纪检部门沟通，了解该领导干部年度考核情况有无违法违纪问题，有无群众举报和其他应当关注的重要问题。

第三步:编制审计实施方案。

在审计调查的基础上，结合被审计单位的具体实际，制定内容具体、重点明确、方法可行的审计方案。(具体包括审计依据，被审计单位简单概况，审计的主要内容，审计的目的，审计方式，预计审计实施时间，审计成员，分工，职责等内容。)

第四步:向被审计单位下达审计通知书。

审计机构应当根据审计工作计划，在审计实施前向被审计领导干部所在单位送达审计通知书，并将审计通知书抄送给被审计领导干部本人。

第五步:实施经济责任审计。

审计通知书送达被审计领导干部所在单位、被审计领导干部三日后，审计机构便可以具体实施经济责任审计。经济责任审计如果采取现场审计的方式进行，一般应召开审计进点会。审计进点会一般由组织、纪检监察、审计部门联合召开，由被审计领导干部所在单位的有关人员参加。

第六步:起草审计报告并征求被审计单位意见。

现场审计结束后，由审计组负责起草审计报告，审计报告应当征求被审计领导干部所在单位和被审计领导干部的意见。审计组应当充分考虑被审计领导干部所在单位和被审计领导干部的意见，修正审计报告。

第七步:出具审计结果报告等法律文书。

审计机构根据经济责任审计的结果制作经济责任审计结果报告，报送负责人或权力机构，并抄送组织、纪检监察、人事等有关部门。同时向被审计单位出具审计报告，对被审计领导干部所在单位违反财经法纪的行为，依法进行处理、处罚，并出具审计决定书。经济责任审计结果报告也可以抄送给被审计的领导干部本人。

三、工会领导干部任期经济责任审计的具体内容

1.任期内经济目标责任完成情况，资产负债，所有者权益的真实性情况，盈亏虚实及经济效益情况。

2.政府或行政补助、上级工会专项补助或拨款，专项资金使用管理情况是否合法。

3.债权、债务的真实性。

4.资产的安全，完整性，保值增值情况。

5.对外投资和效益情况，重点审查是否存在对外投资决策失误，管理不善所造成重大损失浪费的问题。

6.货币资金的审查，对货币资金的内控制度进行审查和评价，对现金存款和其他货币资金进行实质性的审查。

7.内部控制制度建设及其执行情况。

8.遵守国家财经法规，廉政规定和工会有关规定情况。

四、领导干部经济责任的认定

根据上述审计内容，查出领导干部任职期内所在部门单位存在财务收支，资产负债损益不真实、资产使用或投资效益差，造成损失;违反国家财经法规和工会财务制度等问题，要明确领导干部应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。直接责任是指直接违反国家财经法规和工会财务纪律的行为，指使、强令、纵容、包庇所属人员违反财务法律和工会财务纪律的行为;失职、渎职的行为、其他违反国家财经法规和工会财务纪律的行为所要承担的责任。主管责任是指领导干部在其任职期间，应当承担的除直接责任以外的领导和管理责任。如对本单位存在的违法违规或损失浪费等应负有的责任。同时应针对审计所查出的问题提出处理意见和建议。

五、笔者对工会领导干部经济责任审计的若干思考

经济责任审计是伴随我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，目前正朝着法制化、规范化、制度化方向发展。但是，在工会系统，由于经济责任审计工作起步较晚，相关法规不够健全，在实践中还存在不少困难和问题，亟须加以研究并认真解决。

(一)当前工会领导干部任期经济责任审计中存在的问题

1.对经济责任审计的重要性认识不足。虽然党中央、国务院和全国总工会都十分重视领导干部的任期经济责任审计工作，省、市总工会也相继制定了试行办法，但部分工会干部甚至工会领导干部对经济责任审计工作的认识仍有偏差，重视不够;一些审计人员把经济责任审计混同于常规审计，审计质量和效果受到一定影响。

2.经济责任审计操作不够规范。经济责任审计制度不健全，缺乏完善的、系统的包括审计计划、审计实施、审计评价、审计报告在内的审计工作准则和标准，这给审计人员核实情况、搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多困难。

3.经济责任审计工作的时效性不强。由于工会点多、面广，人事变动相对频繁，离任审计对象较多，离任审计工作的实施大都采取先离任后审计，使这项工作在有些时候流于形式。

(二)经济责任审计中应采取的措施及对策

1.统一思想，充分认识做好经济责任审计工作的重要性。经济责任审计是加强工会干部队伍建设的一项措施，它政策性强、涉及面广、工作量大，是一项比较敏感、复杂的工作。因此，要拓展宣传渠道，切实加大《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华全国总工会关于加强工作经费审查监督工作的意见》等有关法律法规的宣传力度，使各级领导了解和掌握经济责任审计的法律法规，在组织和制度上保证经济责任审计工作的落实。

2.加强制度建设，规范审计行为。要进一步贯彻落实全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，借鉴国家审计机关、社会审计组织的成功经验和做法，建立健全工会经济责任审计制度，进一步完善内部监督制约机制，规范审计准则和审计程序，明确审计范围、时限、方法和评价标准，明确领导干部的经济责任，明确审计机关和审计人员在审计中的行为准则以及违反准则的处理处罚办法等等，提高工会审计结果在社会各界的认可程度。通过制定相应的法律法规，建立规范的作业标准，使经济责任审计工作有法可依、有章可循，从机制和源头上预防和治理腐败，使工会领导干部经济责任审计工作逐步走上规范化、制度化、法制化的轨道。

3.改进审计方式方法，提高审计工作效率。在审计中逐步推行先审计后离任办法，使审计监督关口前移，把任期经济责任审计与常规财务收支审计、专项审计有机结合起来，充分利用平时审计资料，认真研究分析被审计单位内部控制制度的执行情况，在做好内控评审的基础上，运用恰当的审计方法收集审计证据，建立领导干部任期经济责任审计数据库或审计台账。要把经济责任审计落实到干部的任用、管理、奖惩上，形成经济责任审计与干部任用的有机结合，最大限度地发挥经济责任审计的作用。

4.规范评价标准，防范审计风险。在审计评价时，要划清任期内与任期前、主观原因与客观原因、直接责任与间接责任、集体责任与个人责任、领导责任与主管责任、工作失误与以权谋私等界限。要以事实为依据，严格审计复核制度，对重大和疑难问题坚持集体研究处理，分清责任界限，客观公正地评价领导干部的经济责任，防范和降低审计风险，提高审计质量和效率。

5.加强经审队伍建设，全面提高审计工作水平。要加强经审组织建设，按照全总提出的“经审工作只能加强，不能削弱”的要求，严格把关，配齐配强经审干部队伍。要立足当前，着眼长远，加强经审干部的理想信念和宗旨教育，树立强烈的责任意识，自觉恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的准则，自觉遵守审计工作纪律。采取多种培训形式，抓好经审干部专业技能及财经政策法规的学习与培训，不断更新财会、审计等专业知识，提高审计干部的政治素质、业务素质和职业胜任能力，提高审计技能。