日记账凭证与日记账分录

基础词汇

journal［ˈdʒɜːnl］n. 日记账

record［reˈkɔːd］v. 记录

transaction［trænˈzækʃn］n. 交易，业务

account［əˈkaunt］n. 账户

amount［əˈmaunt］n. 数量

entry［ˈentrɪ］n. 分录 vt. 编制分录

invoice［ˈɪnvɔɪs］n. 发票

check［tʃek］n. 支票

receipt［rɪˈsiːt］n. 收据

explanation［ekspləˈneɪʃn］n. 摘要

sequence［ˈsiːkwəns］n. 顺序

accordance［əˈkɔːdəns］n. 一致

sale［seɪl］n. 销售

purchase［ˈpɜːtʃəs］n. 购买

book［buk］n. 账目

source［sɔːs］n. 来源

attention［əˈtenʃn］n. 专注

code［kəud］n. 代码

material［məˈtɪərɪəl］n. 材料

note［nəut］n. 票据

type［taɪp］n. 种类

sort［sɔːt］n. 种类

length［leŋθ］n. 长度

element［ˈelɪmənt］n. 要素

detail［ˈdiːteɪl］v. 详述

consist［kənˈsɪst］v. 组成

minute［ˈmɪnɪt］v. 将……计入备忘录

constitute［ˈkɔnstɪtjuːt］v. 组成

maintain［meɪnˈteɪn］v.坚持

design［dɪˈzaɪn］v. 设计

fit［fɪt］v. 适合

confirm［kənˈfɜːm］v. 确认

general［ˈdʒenərəl］adj. 一般的

special［ˈspeʃl］adj.特殊的

daily［ˈdeɪlɪ］adj. 每日的

original［əˈrɪdʒənl］adj. 原始的

premier［ˈpremɪə(r)］adj. 最初的

particular［pəˈtɪkjulə(r)］adj. 特定的

initial［ɪˈnɪʃl］adj. 开始的，最初的

chronological［ˌkrɔnəˈlɔdʒɪkl］adj. 逐日的

conscientious［ˌkɔnʃɪˈenʃəs］adj. 认真的

specialized journal 特种日记账

general journal 普通日记账

adjusting entry 调整分录

closing entry 结账分录

T-account T型账户

实用金句

1. Tracking business activity with T-accounts would be cumbersome because most businesses have a large number of transactions each day.

用“T字账”来跟踪记录企业的业务活动是很繁琐的，因为企业每天会有大量的交易。

★track［træk］v. 追踪，跟踪

★cumbersome［ˈkʌmbəsəm］adj. 笨重的，繁琐的

2. Many general journals have five columns: Date, Account Title and Description, Posting reference, Debit and Credit.

许多普通日记账有五栏：日期，账户名称及摘要，凭证号，借方和贷方。

3. The journal, also called the book of original entry, is a chronological(day-by-day) record of each business transaction in order of date.

日记账，也被称为原始记录账，它是对所有经济业务按时间顺序（一天一天的）记账的。

★in order to 那是

4. Many businesses maintain several types of journals. The simplest type of journal is called a general journal.

很多公司都设立了好几种不同类型的日记账。最简单的日记账叫做普通日记账。

★maintain［meɪnˈteɪn］v. 保持，维持

5. In contrast to the general journal, a specialized journal is designed to record a specific type of frequently occurring business transaction.

与普通日记账相比，特种日记账被用来记录某类经常发生的经济业务。

★specific［spəˈsɪfɪk］adj. 详细而精确的

经典对话

A: When a transaction occurs, how should we make an accounting record first?

B: First, you should confirm the transaction and decide which ledger account to debit and which ledger account to credit according to the nature of the accounts involved and its increasing and decreasing effect.

A: Recording the transaction in the journal is the next step, isn't it?

B: Right, according to the account cycle, transactions should be recorded in the journal before they are posted to the ledger.

A: I have known that the debit and the credit should appear together for each transaction. What is the difference between the journal recording and the ledger recording?

B: Transactions are recorded in the journal in the chronological order. When recording in the journal, you should write down a brief explanation for the transaction, the name of the account debited and the amount debited, the name of the account credited and the amount credited. But it is different to record them in the ledger.

A：一笔经济业务发生后，首先应如何记账？

B：首先应对经济业务进行确认，再根据业务影响的账户性质和金额的增减情况决定借记和贷记哪些分类账账户。

A：下一步要将他们记入日记账，是吗？

B：对，根据会计循环交易应该先记入日记账再记入分类账。

A：我知道借方和贷方应该出现在同一笔交易里，那么记日记账和记分类账又有什么区别呢？

B：日记账是按时间顺序记录经济业务的。记录时应写出经济业务的内容摘要，借方账户名称及金额、贷方账户名称及金额。但是过入分类账则完全不同。

★ledger［ˈledʒə(r)］n. 分类账

★occur［əˈkɜː(r)］v. 发生

★post［pəust］v. 过账

★debit［ˈdebɪt］vt. 借记 n. 借方

★credit［ˈkredɪt］vt. 贷记 n. 贷方

★column［ˈkɔləm］n. 栏目

知识加油站

会计过程的第一步是分析每笔交易，并确定其对账目的影响。在做出决定后，会计将各项交易按时间顺序写入日记账，这个过程称为做分录的过程。虽然许多公司某些交易记录在特种日记账中，多数公司还都使用普通日记账。

在做日记账的分录时，首先在日记账的日期栏中填入日期。为了方便起见，在每页顶部列出年份和月份，然后记录每个月的第一笔分录。在下一栏分别列出每个会计账户，并写入交易的简要说明。登记时，借方一般是出现在贷方的上方，并稍微缩进，“过账参考行”一直是空白的，直到分录过账完毕才被填好。这个过程称之为过账。最后，在日记账的右侧，填好每个账户的借方及其贷方的金额。一般来说，用一个空行来分隔每个交易。

现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。同时，由其他会计人员根据收、付款凭证，汇总登记总分类账。对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。