固定资产期末计价

企业应当在资产负债表日对各项资产进行全面检查,判断资产是否存在可能发生减值的现象。固定资产减值是指固定资产发生损毁、技术陈旧或其他原因导致其可收回金额低于账面价值。

在资产负债表日,固定资产可收回金额低于账面价值的,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时,计提相应的资产减值准备,借记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”账户,贷记“固定资产减值准备”账户。固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

任务实施

根据任务描述1),会计人员应编制以下会计分录:

盘亏固定资产时:

借:待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 2000

累计折旧 1500

贷:固定资产 3500

报经批准转销时:

借:营业外支出——盘亏损失 2000

贷:待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 2000

根据任务描述2),会计人员应编制以下会计分录:

盘盈固定资产时:

借:固定资产 5000

贷:以前年度损益调整 5000

确定应交纳的所得税时:

借:以前年度损益调整 1250

贷:应交税费——应交所得税 1250

结转为留存收益时:

借:以前年度损益调整 3750

贷:盈余公积——法定盈余公积 375

利润分配——未分配利润 3375

典型任务示例

【例5-16】 光华建筑公司在固定资产清查过程中,发现盘亏一台搅拌机,其账面原价为10000元,已提折旧6000元。

要求:学生以光华建筑公司会计人员的身份对企业固定资产清查业务进行会计处理。

会计人员应编制以下会计分录:

盘亏固定资产时:

借:待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 4000

累计折旧 6000

贷:固定资产 10000

报经批准转销时:

借:营业外支出——盘亏损失 4000

贷:待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 4000

【例5-17】 2014年12月31日,光华建筑公司有一台大型设备存在可能发生减值的迹象。经计算,该设备的可收回金额合计为250000元,账面价值为300000元,以前年度末对设备计提过减值准备。

要求:学生以光华建筑公司会计人员的身份对企业固定资产期末计价业务进行会计处理。

会计人员应编制以下会计分录:

借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 50000

贷:固定资产减值准备 50000

归纳总结

固定资产的清查一般可分为日常清查和年度清查两种,按清查的范围可分为全面清查和局部清查,通常将四种清查方法结合起来。清查时采用的方法是实地盘点法,将固定资产登记簿或固定资产卡片同实物进行核对。在清查过程中,如果发现有盘盈或盘亏的固定资产,要编制“固定资产盘盈、盘亏报告单”,查明原因,报经批准后,在期末结账前处理完毕。

固定资产减值是指固定资产发生损毁、技术陈旧或其他原因导致其可收回金额低于账面价值。企业应当在资产负债表日对各项资产进行全面检查,判断资产是否存在可能发生减值的现象。固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

实训

光华建筑公司于2015年10月31日盘点时发现一台盘亏搅拌机,账面原值为12000元,已提折旧8000元,按规定程序报主管部门批准后入账。

要求：根据上述资料,编制会计分录,并登记企业明细账。