印花税及车船税概述

一、印花税概述

(一)印花税的概念

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。

(二)印花税的特点

1．征税范围广

印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为，其征税范围十分广泛，主要表现在两个方面: 一是涉及的应税行为广泛，包括书立和领受应税凭证的行为，这些行为在经济生活中是经常发生的; 二是涉及的应税凭证范围广泛，包括各类经济合同、营业账簿、权利许可证照等，这些凭证在经济生活中被广泛地使用着。

2．税负从轻

印花税税负较轻，主要表现在其税率或税额明显低于其他税种，最低比例为应税凭证所载金额的万分之零点五，一般都为万分之几或千分之几; 定额税率是每件应税凭证5元。

3．自行贴花纳税

印花税的纳税方法完全不同于其他税种，它采取纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法。

4．多缴不退不抵

印花税条例规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。这与其他税种多缴税款可以申请退税或抵缴的规定也不相同。

(三)印花税的税率

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低; 凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。印花税的税率有两种形式，比例税率和定额税率。

1．比例税率

在印花税的13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证(含以电子形式签订的各类应税凭证)、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。印花税的比例税率分为4个档次，分别是0．05％(借款合同)、0．3％(购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同)、0．5％(加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿)、1％(财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据包括A股和B股)。

2．定额税率

在印花税的13个税目中，“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元。

二、车船税概述

(一)车船税的概念

车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华人民共和国车船税暂行条例》应缴纳的一种税。

(二)车船税的税率

车船税实行定额税率。定额税率，也称固定税额，是税率的一种特殊形式。定额税率计算简便，适宜于从量计征的税种。车船税的适用税额，依照《车船税税目税额表》执行。

车船税确定税额总的原则是: 非机动车船的税负轻于机动车船，人力车的税负轻于畜力车，小吨位船舶的税负轻于大船舶。由于车辆与船舶的行驶情况不同，车船税的税额也有所不同。