【摘要】：地方教育费附加，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。广西从2011年2月1日起，征收附加率为2%的地方教育费附加。同时申报缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。 该项业务填制或取得的原始凭证表明，桂南有限责任公司应于2011年5月计提城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，于2011年6月10日申报缴纳。
(一)应交城市维护建设税和教育费附加核算知识
1．城市维护建设税核算知识
城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税(含从事“免抵退”的生产企业当期免抵的增值税)、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%; 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。
2．教育费附加核算知识
教育费附加，以纳税人实际缴纳的增值税(含从事“免抵退”的生产企业当期免抵的增值税)、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。附加率为3%。
地方教育费附加，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。广西从2011年2月1日起，征收附加率为2%的地方教育费附加。
(二)应交城市维护建设税和教育费附加核算会计分录
与营业税核算会计分录大体相同。
(三)应交城市维护建设税和教育费附加核算业务
【业务10-20】 2011年6月10日，桂南有限责任公司申报缴纳5月份增值税300000元、营业税200000元。同时申报缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。
【业务分析】 该项业务填制或取得的原始凭证表明，桂南有限责任公司应于2011年5月计提城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，于2011年6月10日申报缴纳。根据上述原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
