现金流量表的含义及列报格式

一、现金流量表的含义及列报格式

(一)现金流量表的含义

现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它能使报表使用者了解企业获取现金和现金等价物的能力,评价企业经营状况是否良好、资金是否紧缺及偿债能力大小,并据以预测企业未来现金流量。

(二)现金流量表的编制基础

现金流量表以现金和现金等价物为基础编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制(现金制)下的现金流量信息。

现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表中的“现金”不仅包括“库存现金”账户核算的库存现金,还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融机构且随时可以用于支付的存款,也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。

应注意的是,银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款,如不能随时支取的定期存款等,不应作为现金,而应列作投资;提前通知金融企业便可支取的定期存款,则应包括在现金范围内。

现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。

(三)现金流量表的列报格式

我国现金流量表的列报格式包括正表和补充资料两部分。

正表是按照不同类别的现金流量来分类、分项列示的,具体又包括五项内容,它们分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、汇率变动对现金的影响和现金及现金等价物净增加额。

补充资料具体又包括三项内容,它们分别是将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及等价物净变动情况。