如何计算个人经营所得个人所得税

一、名词术语解释

个人所得税　居民纳税人　非居民纳税人　扣缴义务人　临时出境

二、简答题

1．个人所得税有哪些特点？

2．个人所得税的征收范围主要包括哪些项目？

3．个人所得税的扣缴义务人如何确定？

4．各应税项目的应纳税所得额如何确定？

5．个人所得税的纳税地点如何确定？

一、单项选择题

1．按照《个人所得税法》的有关规定，下列各项所得中应缴纳个人所得税的是（　）。

A．扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费

B．个人举报、协查违法犯罪取得的个人奖金

C．在银行存款按规定取得的利息收入

D．按国家统一规定领取的退休工资

2．下列所得中，免征个人所得税的是（　）。

A．奖金

B．保险赔款所得

C．企业津贴

D．中奖储蓄所得

3．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是（　）。

A．劳动报酬所得

B．稿酬所得

C．保险赔款

D．彩票中彩所得

4．某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。

A．工资薪金所得

B．劳务报酬所得

C．稿酬所得

D．特许权使用费所得

5．王某取得稿酬20000元、讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税为（　）元。

A．2688

B．2880

C．3840

D．4800

6．根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是（　）。

A．超额累进税率

B．全额累进税率

C．超率累进税率

D．超倍累进税率

7．下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的是（　）。

A．劳务报酬所得

B．特许权使用费所得

C．财产租赁所得

D．财产转让所得

8．国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3000元、4000元、5000元。该作家3个月所获稿酬应缴纳个人所得税（　）元。

A．1316

B．1344

C．1568

D．1920

9．根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，该比例为（　）。

A．3%

B．10%

C．30%

D．全额扣除

10．股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下会计分录（　）。

11．根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（　）。

A．财产租赁所得

B．退休工资

C．保险赔偿

D．国债利息

★12．根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得适用的税目是（　）。（2009年）

A．财产转让所得

B．特许权使用费所得

C．偶然所得

D．劳务报酬所得

二、多项选择题

1．根据《个人所得税法》的规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（　）。

A．职工安家费

B．职工取得的退休工资

C．个人办理代扣代缴取得的手续费

D．个人举报、协查违法犯罪取得的个人奖金

E．购买福利彩票中奖所得

2．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照工资、薪金所得征收个人所得税的有（　）。

A．劳动分红

B．年终加薪

C．独生子女补贴

D．误餐补助

3．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（　）。

A．劳务报酬所得

B．特许权使用费所得

C．企事业单位的承包、承租经营所得

D．财产转让所得

4．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（　）。

A．离、退休人员从社保部门领取的养老金

B．个人银行储蓄存款利息

C．个人取得的保险赔款

D．个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金

5．根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（　）。

A．张某获得的保险赔款

B．王某出租房屋所得

C．李某领取的按照国家统一规定发给的补贴

D．赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

6．下列项目中可以直接作为个人所得税应纳税所得额的有（　）。

A．稿酬

B．企业债券利息

C．股票转让所得

D．中奖奖金

7．下列项目中，直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有（　）。

A．稿酬所得

B．利息、股息、红利所得

C．偶然所得

D．特许权使用费所得

8．下列人员为个人所得税的居民纳税义务人的有（　）。

A．在中国境内有住所的个人

B．具有中国国籍的国内公民

C．在中国境内定居的外国侨民

D．在中国境内无居所且居住不满1年的外籍人员

9．下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有（　）。

A．个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息

B．个人以股份形式取得不拥有所有权的企业量化资产

C．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

D．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入

10．个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（　）。

A．年所得12万元以上的

B．取得应税所得，没有扣缴义务人的

C．取得一次性劳务报酬所得的

D．从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

11．下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（　）。

A．个体工商户的生产经营所得

B．财产租赁所得

C．工资、薪金所得

D．稿酬所得

三、判断题

1．在个人所得税征管中，对财产租赁所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。（　）

2．个人转让无形资产以受让人为扣缴义务人。（　）

3．同一作品在报刊上连载取得收入的，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。（　）

4．城镇企事业单位及职工个人按照《失业保险条例》规定的比例实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免征个人所得税。（　）

5．纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应在两地税务机关分别申报纳税。（　）

6．对个体工商业户在从事生产经营时取得的联营企业分回的利润，应将其并入个体工商业户生产经营所得统一缴纳个人所得税。（　）

7．对在中国境内有住所和个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，对上述个人所取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金一律不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。（　）

8．个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。（　）

9．扣缴义务人应扣而未扣、应收而不收税款的，由扣缴义务人补缴税款及滞纳金，并处罚款。（　）

10．在异地从事建筑安装工程作业的职工，应回单位所在地税务机关申报缴纳个人所得税。（　）

11．企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。（　）

12．个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。（　）

13．个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。（　）

14．李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特别奖金1000元，李某应缴纳个人所得税200元。（　）

15．纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（　）

16．自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。（　）

17．张某2007年5月取得稿费收入10万元，应缴纳的个人所得税为1．12万元。（　）

四、计算题

1．市属医院的李大夫被医院派到区属医院工作，2008年4月份从市属医院取得工资3200元，从区属医院取得补助费1600元，其4月份应缴纳多少个人所得税？

2．某企业职工王某2008年4月份取得2007年度奖金12000元，当月工资2500元，王某4月份应缴纳多少个人所得税？

3．大学教授李某2008年3月份取得如下收入：

（1）工资收入2900元。

（2）一次性稿费收入5000元。

（3）一次性讲学收入500元。

（4）一次性翻译资料收入3000元。

已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。

要求：计算李某当月应缴纳的个人所得税。

4．中国公民张某2007年取得的各项收入如下：

（1）1～5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。

（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。

（3）取得中国足球彩票收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。

（4）取得国债利息收入3000元。

（5）取得保险赔款25000元。

（6）取得一年期定期存款利息6000元。

（7）转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。

（8）1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。

要求：计算张某2007年应缴纳的个人所得税。

5．某大学教授王某，2009年5月份取得下列收入：

（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1300元和900元。

（2）为某企业作专题讲座4次，每次3000元。

（3）将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入250000元，该房产造价110000元，另支付交易费用等相关费用5000元。要求：计算王教授应缴纳的个人所得税。

6．

（1）王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入2000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？

（2）王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入5000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？

（3）王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入40000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？

7．某地税“12366”热线电话接到企业咨询：

（1）职工因请病假而被单位扣除的工资，在计算个人所得税时是否并入工资总额中？

（2）个人取得高温补助是否要并入工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税？

（3）单位给员工报销的旅游费是否计入工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税？请代为解答。

8．中国公民王某是国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：

（1）当月工资薪金收入8000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入20000元。

（2）从所任职公司取得股息红利收入10000元。

（3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。

（4）从某大学取得讲座收入5000元。

已知：

（1）工资、薪金所适用的个人所得税税率如下表：

（2）工资薪金所得的减除费用标准为2000元／月。

（3）稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%。

（4）假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。

要求：

（1）计算王某当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税。

五、实训题

某有限公司的具体情况和有关业务如下：

企业名称：四湖商贸有限责任公司

企业注册号：32060285966

企业地址：江苏省南通市南大街2号

法定代表人：丁佳

注册资本：300万元

实收资本：300万元

企业类别：有限责任公司

企业的税务登记证号为：3206849382

企业的技工代码证号为：794934345

企业开户银行：中国银行南通分行，账号：01840128

经营范围：

企业执行的会计期间与公历年度一致，以人民币为记账本位币，印花税的纳税期限核定为1个季度。企业为增值税一般纳税人。该公司2009年6月份工资结算表如下：

工资结算表

发放工资并代扣代缴个人所得税时，会计分录：

2009年7月初，企业纳税申报时，请代企业填写代扣代缴个人所得税申报表。