第四节 个人所得税的申报与缴纳
个人所得税的纳税办法，有自行申报和代扣代缴两种。
一、自行申报纳税
自行申报纳税是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写《个人所得税纳税申报表》并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。自行申报纳税的纳税人有：从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；取得应纳税所得的支付方没有扣缴义务的；取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的；税务主管部门规定必须自行申报纳税的。
纳税人应在取得应税所得的次月七日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款，从事工商业生产、经营，账册健全的纳税人的应纳税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月七日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
从中国境外取得所得的纳税人，于年度终了后30日内报缴。
二、代扣代缴
源泉扣缴指各项纳税所得有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人。在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税款，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法有利于控制税源，防止漏税和逃税。
凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人，为个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人在向个人支付应税所得时，应按税法规定计算其应纳个人所得税额，并从该个人的所得中扣除，在次月1日起的7日内，缴入国库，同时向税务机关报送“扣缴个人所得税报告表”。税务机关对依法规定履行代扣代缴税款手续的单位和个人，按其所扣缴税款的2%付给手续费；对未按规定履行代扣代缴义务的，要由扣缴义务办缴纳应扣未扣的税款，同时还要给予一定的处罚。
三、纳税期限
个人所得税法对不同种类的所得明确规定了纳税期限和缴款期限。
1．工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等）的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
2．个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，应按年计算，分月预缴，由纳税人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税人在一年内人分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
4．从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
四、个人所得税的纳税申报
个人所得税无论采用哪种申报方式，均应填写《个人所得税纳税申报表》。个人所得税申报表主要有六类九种，其中较为常用的有六种：《个人所得税月份申报表》、《个人所得税年度申报表》、《个人所得税扣缴税款报告表》、《特定行业个人所得税月份申报表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个体工商户所得税年度申报表》。在此只介绍三种申报表。
（一）个人所得税月份申报表
该表适用于自行申报纳税的个人办理纳税申报手续，除特定行业个人的工资薪金所得、个体工商户生产经营所得和个人承包承租经营所得外，其他应税项目均适用此表（见表8－4）。
（二）个人所得税年度申报表
该表由在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的纳税人于年度终了后30日内向主管税务机关报送，各项目内容按所得项目分别进行汇总填报（见表8－5）。
（三）个人所得税扣缴税款报告表
该表由扣缴义务人申报扣缴所得税时填报（见表8－6）。
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