个人所得税收入纳税明细为何是0

第一节　个人所得税概述

一、个人所得税概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界各国普遍开征了这一税种。

个人所得税因为其征收对企业的影响不直接，又能够调节社会收入的差距，而被西方税收理论界称为“良税”。据统计，世界上有140多个国家开征个人所得税收入，在不少国家该税已成为最主要的收入来源。在我国，对个人所得征税起步较晚，占税收收入总额比例也很小。

我国现行个人所得税制度的前身分别由1980年9月10日起实施的适用于外籍人员的《中华人民共和国个人所得税》和1986年起实施的适用于我国城乡个体工商户的《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》以及1987年1月1日起实施的适用于中国公民的《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》三个法律法规。这三种税的施行，对调节个人收入分配，缓解社会分配不公、增加财政收入等方面起着重要的作用。随着改革开放的不断深入，经济状况发生了很大变化，原有的法律、法规也逐渐显现出与形势发展不相适应的矛盾。主要表现在：税负偏重；在征收范围、应税项目、免税政策等方面同现实生活不相适应；三税并存，不够严谨和规范。为了解决这些问题，适应形势发展的需要，规范和完善对个人所得的课征制度，1993年10月31日第八届全国人大常委会第四次会议通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》第一次修正，自1994年1月1日起施行。1999年8月第九届全国人民代表大会常委会第十一次会议通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》第二次修正，2005年10月27日第十届全国人民代表大会常委会第十八次会议通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》第三次修正，自2006年1月1日起施行。

二、个人所得税的特点

个人所得税是世界各国普遍开征的税种，各国的个人所得税制不尽相同，我国个人所得税具有以下几个特点：

（一）分项课征

国际上对个人所得税的征收，有两种方法，一是总额征收；一是分项课征，我国采用后者。工资、薪金所得采用九级超额累进税率计征；个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率计征；劳务报酬所得、利息、股息、红利所得等采用20%的比例税率计征。对各项应税收入的费用扣除，也都采取了分项计算的办法。

（二）税负较低

我国的个人所得税税率，与其他国家相比，是比较低的。如工资薪金所得1000元按税法规定只要交纳10元钱的个人所得税，而西方一些国家个人交纳的所得税占其收入的一半。

（三）计算简便

我国的个人所得税采用分项课征，分项计算扣除额的办法，而且税率级次较少，征收方法基本上采取支付单位扣缴的办法，既方便了纳税人，也便于税务机关征收管理。

三、个人所得税的作用

个人所得税法的颁布和实施，对我国社会主义市场经济的发展与完善产生了非常重要的作用。

（一）有利于建立公正合理的社会分配制度

改革开放以来，我国人民生活水平有了很大的提高，但社会成员之间收入差距越来越大，贫富悬殊现象较为严重，将会危害社会的稳定。这就要求国家在推进市场经济建设的过程中，运用税收特别是个人所得税对个人收入分配进行调节。个人所得税通过对不同收入水平的纳税人实行高低不同的税率征税，在一定程度上缩小社会成员之间收入水平的差距，实现社会财富分配的公正合理。

（二）有利于增强公民的纳税意识

我国宪法规定，公民有依法纳税的义务。长期以来，我国实行低工资高福利的个人分配制度，虽然法律明确规定了公民的纳税义务，但绝大多数人并没有缴纳过个人所得税，因而没有养成纳税的习惯，纳税意识淡薄。然而，随着我国经济的发展，个人收入水平的提高，收入来源增加，需要缴纳个人所得税的人也就日益增多，个人所得税的颁布和实施，有利于培养公民依法纳税的习惯，增强纳税人依法纳税的观念。

（三）有利于增加财政收入

随着改革开放的进一步深入，国民经济的持续、稳定发展，我国个人的收入来源越来越多，收入水平日益提高，缴纳个人所得税的个人也日益增多，有利于增加财政收入。