税收的概念和特征

一、税收的概念和特征

（一）税收的概念

税收是指以国家为主体，为实现其公共职能而凭借其政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

税收是国家财政收入的一个重要组成部分，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物，是随着国家的产生而产生的。社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

（二）税收的特征

税收是国家为了行使其职能而向企业和个人收取税金以取得财政收入的一种方式。它与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性3个特征。

1.强制性

税收的征收主体是国家，国家征税是凭借政治权力，而国家在征税前总是通过制订强制性法律规范为主的税法，赋予征税机关征税权，对纳税人进行强制性征收（不管纳税人的纳税意愿如何），故法律的强制力构成了税收的强制性。任何单位和个人都必须无条件的依法履行纳税义务，不得违反，否则将受到相应的法律制裁。税收的这一特性表明:税收不是自愿捐纳，与企业上缴利润以及其他平等自愿的分配方式有明显的区别。

2.无偿性

指国家向纳税人征税不以支付任何代价为前提。征税的过程，就是对纳税人所拥有的部分财产转移给国家所有，形成国家的财政收入。国家不再把这部分财产直接返还给原纳税人，也不支付任何形式的直接报酬。在此过程中，财产权的转移是单向的。正如列宁所说:“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”无偿性是税收的关键性特征，它使税收明显区别于还本付息的国债等财政收入形式，也区别于工商、公安、交通等部门为用于社会服务而收取的各种形式的规费。无偿性决定了税收是筹建财政收入的主要手段。

3.固定性

国家在征税时总是按照预先制订的税收法律进行征收，且税法对纳税人、固定性对象、税率、计税方法等基本课税要素均作了明确规定，税法在一段时期内相对稳定，这样，税法成为征税机关和纳税人纳税的共同标准。纳税人必须严格依法及时足额纳税，国家征税机关也只能按这种预定的标准征税，而不能随意不征、少征或多征。税收的固定性来源于课税要素的规范性、明确性和税法的稳定性。

税收的上述“三性”特征，是不同社会制度下的税收所共有的。税收的特征是税收本质属性的外在表现形式，是税收区别于其他事物或收入分配形式的主要标志。如规费、上缴利润、公债、摊派、罚没、利息等。