税款征缴方式

第二节　税款征缴方式

一、征收方式

税务部门一般采用如下的征收方式进行税款征收:

(一)查账征收

查账征收即税务机关按照纳税人提供的帐表所反映的生产经营情况，依照适用税率计算征收税款的方式，一般适用于会计制度较为健全，能认真履行纳税义务的纳税人。

(二)查定征收

一般对账册不够健全，但是能够控制原材料、进货销货的纳税单位，采用查定征收。具体做法是，由纳税单位向税务机关报送纳税申报表，经税务机关审查核实，按照其原材料的使用，进货销货情况等，计算核定征收税额，开具纳税缴款书，由纳税人据以缴库的征收方式。

(三)查验征收

查验征收是纳税人在其商品上市销售前，向税务机关报验，经税务机关查验后方可销售，税务机关根据查验和纳税人的销售情况，计算应纳税额的一种征收方式。

(四)定期定额征收

定期定额征收是指税务机关依照法律、法规的规定，依照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。税务机关核定定额应依照以下程序办理:纳税人自报、典型调查、定额核定、下达定额。这种税款的征收方式适用于生产经营规模小，又确实无建账能力，经主管税务机关审核批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

(五)委托代征

委托代征是指受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式。税务机关根据需要按照国家税收法律法规的规定，委托有关部门、单位依照税收法律法规和规章的规定，持《委托代征税款证书》代征税款。

(六)代收代缴

代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依照税法的规定收取税款。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应征消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。

(七)代扣代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴义务的法定义务人，负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴的方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依照税法的规定直接扣收税款。其目的是对零星、分散不易控制的税源实行源泉控管。

(八)海关代征

海关代征即依照国家法律法规的规定，由海关代税务机关执行部分税款(如:进口环节增值税、消费税)征收职权的一种征收方法。

二、税款缴库方式

税款缴库方式是纳税人应纳税款和扣缴义务人扣收的税款缴入国库的具体方式。税务机关征收的税款都必须及时足额地缴入国库。我国现行的税收缴库方式有:

(一)直接缴库

直接缴库是纳税人或扣缴义务人直接向国库经收处缴纳税款的一种缴库方式。畅通的缴库方式有:

1.自核自缴

自核自缴是指纳税人自行计算应纳税额、自行填开税收缴款书、自行缴送开户银行划解税款的缴库方式。

2.自报自缴

自报自缴是指由纳税人按期向税务机关办理纳税申报，税务机关根据纳税人纳税申报表及其有关资料填开税收缴款书缴纳税款的方式。

(二)汇总缴库

汇总缴库是指税务机关直接向纳税人收取税款，并按照规定的期限向国库或国库经收处汇总解缴的一种缴库方式。这种方式主要适用于直接向国库或国库经收处汇总解缴有困难的，以及没有在银行户头开设结算账户的纳税人。如个体工商户、临时经营者或个人等。