审计项目时间长效率低

二、选题的意义

笔者认为，从当前我国审计市场发展面临的困境出发，关注审计市场效率的现实状态和理论渊源，至少有以下几个方面的重要意义：

1．有利于从制度层面寻求提升我国审计质量水平的可行思路

从市场机制的运行机理来看，现实审计市场中的审计服务供求（包括数量和质量）经过需求方和供给方的多次博弈会自动达到均衡状态，因此，现实审计质量水平的高低，取决于供求双方的行为特征以及力量对比。而审计服务供求双方作为现代市场经济环境下的“理性经济人”^[1]，其行为模式主要取决于他们对某种行为所产生经济后果的预期，所以，要引导其行为模式符合社会公众的集体福利，就需要设计合理的制度安排，使其在“个体理性”的引导下自动符合“集体理性”的要求。从这个意义上说，现实审计市场中审计质量水平的高低，在很大程度上取决于现行审计市场中制度安排的合理化程度，而这种制度安排的合理化程度能够通过审计市场效率的高低表现出来。

正因为如此，通过对审计市场效率的考察，有利于跳出“就审计人员和审计过程论审计质量”的观念束缚，从更开阔的视角解读我国审计质量长期“提而不高”的深层次原因，进而从制度层面深入探讨提升整个行业执业质量水平的可行思路。

2．有利于准确把握我国注册会计师行业发展轨迹，进而识别阻碍行业发展的“瓶颈”

审计市场作为市场经济体系的一个有机组成部分，其效率高低不但直接关系到整个市场体系优化资源配置功能的发挥，从而决定着注册会计师行业在市场经济发展中的现实地位和发展空间，而且能够折射出其自身完善程度和所处发展阶段。就我国现实国情而言，我国注册会计师行业发展起步较晚，审计市场的产生并非源于市场经济母体的自然孕育，而是更多地借助了政府的行政外力支持。这种对政府力量与生俱来的依赖导致我国审计市场在运行过程中不可避免地打上了行政干预的烙印，呈现出诸多与市场经济纵深发展不相协调的特征，从而严重影响了我国注册会计师行业在市场经济环境下功能的发挥。可以说，近几年行业发展过程中暴露出来的与市场经济发展要求的不相适应在很大程度上都与这种审计市场功能先天缺失有关。就此而论，有关部门近年来努力推动的一系列行业整改也正是为了不断校正政府在行业发展中的角色定位，寻求政府监管与市场调节在推动行业健康发展过程中的最佳契合点。

所以，通过对审计市场效率的现实考察，有利于客观、准确地把握我国当前注册会计师行业发展现状和成长进程，并通过对影响审计市场效率因素的剖析，认清当前制约我国注册会计师行业发展的“瓶颈”，以有针对性地做出改进。

3．有利于进一步丰富已有产业组织理论和审计理论研究的成果

目前，已有关于效率、市场效率方面的文献为数颇多，将效率、市场效率的概念应用于某一特定商品、要素市场的研究也不在少数，典型的例子如对资本市场效率的全面、深入研究。但相比之下，对审计市场效率的深入探讨则并不多见，更鲜有学者从效率的一般定义出发对审计市场效率的含义进行系统的剖析和梳理。这不但是产业组织理论研究的一个薄弱环节，更是审计理论研究的一个空白领域，这种状况也直接导致了学术界和实务界对审计市场效率理解的片面性和局限性。

有鉴于此，本书试图追本溯源，将效率的一般概念全面应用于审计市场，并紧密结合审计市场这一特殊中介服务市场的特征，尝试性地提出衡量审计市场效率的标准，以丰富已有的产业组织理论及审计理论研究的成果。