应付款业务包括哪些业务流程如何对其进行分析

7.应付款业务包括哪些业务流程？如何对其进行分析？

答：（1）应付款业务流程

应付款业务流程如图6-5所示。

图6-5　应付款业务流程图

（2）应付款业务流程分析

A.出纳付款。对于出纳这个岗位，主要进行付款的处理。付款的方式之一预付款，出纳人员根据采购部门的采购订单，预付给供应商，并做相应会计凭证。

B.采购结算。采购结算是对采购发票进行管理并根据采购发票确认采购成本的过程。财务部门根据采购部门录入的发票、采购订单、出纳填制的付款单、仓库填制的入库单等单据进行核对，对采购成本进行分摊，核对订单、入库单、采购发票的数量与单价。当采购发票录入或入库单确认后，系统根据采购订单号自动从采购子系统调入采购订单文件与相关的数据进行核对，如果核对无误，则对采购成本进行确认和分摊，并产生结算单，作为凭证处理和更新往来台账的基础。

C.应付业务核算。财务部门根据仓库提交的外购入库单、采购部门提交的采购发票和采购订单以及出纳提交的预付款的付款单，进行采购结算，并根据采购结算单进行账务处理。

首先核对外购入库单与采购发票，若采购发票先到而货物未到，则对在途物资处理的会计分录为：

借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　×××

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　×××

　　贷：现金（银行存款、应付账款、预付账款）　　×××

若采购发票未到而货物先到，则应做暂估入库处理，会计分录应为（实际成本为例）：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　×××

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　×××

　　贷：现金（银行存款、应付账款、预付账款）　　×××

然后是外购入库单或采购发票与结算单中相应数据的核对，若已经付款，若以上凭证的贷方科目为现金；若已经预付款，贷方科目为预付账款；若没有付款，则贷方科目为应付账款。