未分配利润的核算

三、未分配利润的核算

企业未分配利润通过“利润分配——未分配利润”明细科目进行核算。年度终了，企业应将会计期间内所实现的所有收入和成本、费用、支出项目都归集到“本年利润”科目下，计算出净利润（或净亏损），转入“利润分配——未分配利润”账户。并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后“利润分配——未分配利润”科目如果为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如果为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。

例20：悦达股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润3 000 000元，本年提取法定盈余公积300 000元，宣告发放现金股利900 000元。假定不考虑其他因素，悦达股份有限公司的会计处理如下：

（1）结转本年利润

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　3 000 000

如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。

（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利

借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　 300 000

　　　　　　——应付现金股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　1 200 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　 300 000

　　　　　　——应付现金股利　　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

本例中，“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在贷方，此贷方余额1 800 000元（本年利润3 000 000－提取法定盈余公积300 000－支付现金股利900 000）即为悦达股份有限公司本年年末的累计未分配利润。

【本章小结】

所有者权益主要包括四个部分：实收资本（在股份有限公司称为股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本的核算包括实收资本增加和实收资本减少两个部分，其具体核算方法又因企业组织形式的不同而有所区别。资本公积的来源包括资本益价（或股本益价）和直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积可以用于转增资本。在留存收益的核算中，首先要确认本年净利润（亏损），随后按国家有关规定提取法定盈余公积、按企业章程提取任意盈余公积，最后向投资者分配利润。