个人所得税税收筹划的总体思路有哪些

2．个人所得税税收筹划的总体思路有哪些？

答：个人所得税法规定工资、薪金收入、承包转让收入、劳务报酬收入等都要缴纳个人所得税。这些收入实行合并计算个人所得税，税率实行超额累进税率，凡月收入超过标准者都要征收个人所得税，因此，合理筹划达到降低税负的目的就显得十分必要。

（1）制订合理避税计划

纳税人通过运用税收计划，达到降低税务负担的目的。所谓税务计划，就是经过事先周密安排才会奏效的，能确实保证个人所得税降低的方案。

税收计划的制订，就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入取得的时间和数量，改变支付方式，达到降低名义收入额的目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。

（2）选择合理避税策略

合理避税策略的安排能够降低税负，减轻个人纳税负担。比如个人取得的工资、薪金收入最低税率为零，最高税率为45%，即取得的收入达到某一档次时，要求支付与该档次税率相适应的税负。

①个人工资、薪金收入合理避税筹划思路主要包括：将工资发放尽量安排在允许税前扣除额之内；提高职工福利水平，降低名义收入；可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。这里提高职工福利水平、降低名义收入的思路主要包括：企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法；企业提供假期旅游津贴；企业提供员工福利设施，比如企业提供免费午餐、或企业直接支付搭伙管理费；企业提供和安排免费医疗福利；使用企业提供的住宅设备；企业提供交通工具；企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女等。

②利用多缴住房公积金合理避税。根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是可以税前扣除的，公积金管理办法也表明，职工可以缴纳补充公积金。也就是说，职工可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当缴纳的个人所得税。

例如，北京住房公积金缴存比例为12%，但是，利用公积金避税要注意的问题是，公积金不容易自由支取，流动性比较差。

③购买保险。居民在购买保险时可以享受以下税收优惠：一是企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免缴纳个人所得税；二是由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税；三是按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，免征个人所得税。

④投资免税产品。按照现在的储蓄利率和5%的利息税，储蓄作为理财方式其收益率已经非常低了。但教育储蓄相对合适，对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税（利息的5%）；教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的优惠利率。

另外，用闲余资金可以投资一些流动性较好又可避税的产品。如货币市场基金，除了能够获得比活期存款更高的利息之外，获得的利息不用缴纳个人所有税。还有向个人投资者分配股息、红利、利息，都不再代扣代缴个人所得税。同时个人投资者买卖股票、期货或者基金所获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。

投资债券时，国债和企业债在税收上是有差别的。个人投资企业债券取得的利息，需要缴纳个人所得税，而国债和特种金融债券可以免征个人所得税。