【摘要】：在资产负债表日，对于递延所得税负债和递延所得税资产，应当按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计量，不折现。递延所得税资产和负债是针对暂时性差异的，因此应分具体暂时性差异确认递延所得税资产或负债，不能将递延所得税资产和递延所得税负债进行抵消。
四、递延所得税负债和递延所得税资产的计量
在资产负债表日，对于递延所得税负债和递延所得税资产，应当按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计量，不折现。如果企业已经确认了递延所得税负债或递延所得税资产，在未来某一期间税率发生了变化，应按未转回的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异和新税率，调整递延所得税负债或资产的账面价值。例如， 2007年甲公司计提了100万元的减值准备，当年所得税税率为33%， 2008年该资产没有处置，税率调整为25%。2007年确认时，借：递延所得税资产33万元，贷：所得税费用33万元。2008年应根据新税率将递延所得税资产调整为25万元，即借：所得税费用8万元，贷：递延所得税资产8万元。
企业在确认了递延所得税资产以后，资产负债表日应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异带来的利益，应减记递延所得税资产。减记后，以后期间根据新的情况和环境判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的利益能够实现的，应恢复递延所得税资产的账面价值。
记录递延所得税资产或负债，对应的科目是所有者权益，税率变动等调整递延所得税资产或负债账面价值的，记入原对应的所有者权益科目。
递延所得税资产和负债是针对暂时性差异的，因此应分具体暂时性差异确认递延所得税资产或负债，不能将递延所得税资产和递延所得税负债进行抵消。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
