【摘要】:函证法既可用于有关书面资料的证实,也可用于有关财产物资的证实,如应收应付账款余额真实性的核实,财物所有权的核实等。鉴定法主要应用于涉及较多专门技术问题的稽核领域,同时也应用于一般稽核实务中难以辨明真伪的场合,如纠纷、造假事项等。
第二节 内部稽核程序与方法
一、内部稽核程序
稽核最基本的三个步骤。
(1)查明事实。
(2)衡量是非。
(3)提出结论。
对于定期的、正规的稽核工作,还必须遵循准备、实施、分析、报告与追踪等五个方面的要求。
二、内部稽核方法
(一)审阅法
(1)会计资料的审阅。
(2)其他资料的审阅。
(二)复核法
(1)会计数据的复核。
(2)其他数据的复核。
(三)核对法
(1)会计资料间的核对。
(2)会计资料与其他资料的核对。
(3)有关资料记录与实物的核对。
(四)盘存法
盘存方法,可以用来证实财产物资的实有情况,并与会计记录比较,借以发现差异。
(五)函证法
函证法既可用于有关书面资料的证实,也可用于有关财产物资的证实,如应收应付账款余额真实性的核实,财物所有权的核实等。
(六)观察法
观察法结合盘点法、询问法使用,会取得更佳的效果。
(七)鉴定法
鉴定法主要应用于涉及较多专门技术问题的稽核领域,同时也应用于一般稽核实务中难以辨明真伪的场合,如纠纷、造假事项等。
(八)分析法
分析法主要有比较分析、平衡分析、科目分析和趋势分析等。
(九)推理法
推理方法的步骤是:
(1)提出恰当分析。
(2)进行合理推理。
(3)进行正确判断。
(十)询问法
(十一)调节法
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