调整概算和超概算情况审计

3.5.4　调整概算和超概算情况审计

1.调整概算审计

(1)调整概算审计的主要内容。

调整概算是对原概算中不符合项目建设实际需要部分的修改和补充。对调整概算的审计应审查其合法性、合理性和准确性。审计的具体内容包括:

①调整概算是否依照国家规定的编制定额、标准由有资质单位编制，是否经过有权机关批准。

②设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全。

③影响项目建设规模的单项工程的投资调整和建设内容变更是否按照规定管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题。

(2)设计变更后调整概算审计。

①设计变更调整概算。设计变更调整概算是指由于设计变更，增加或减少了某些工程细目或工程量，因而对原编制的设计概算进行相应的调整;或虽不属于设计变更，但由于某种原因，施工企业提出经济洽商，经建设单位同意签认后所办理的概算调整。

②审计设计变更后调整概算的方法。审计设计变更后调整概算的方法与审计设计概算基本一样，但应注意以下几点:

a.内容是否符合规定。在审计调整概算时，应首先审核设计变更的内容是否符合规定，与定额相应取费用中的相应项目的内容是否相重复，与原编设计概算有没有重复列项。

b.手续是否齐全。凡设计变更都应有建设单位和施工企业的盖章及代表人员的签字，比较重要的设计变更应有设计单位有关人员的签字，才能生效。

c.资料是否完备。设计变更应该资料完备、内容清楚，能够满足审计调整概算的需要。

d.经济洽商中的工资标准是否合规。

施工企业在施工过程中，由于建设单位方面的某些原因，影响了施工效率或增用了人工工日、机械台班和费用支出，应该由建设单位给予适当经济补偿。这种补偿应经过施工企业与建设单位的协商一致才能成立。这种有关经济问题协商，称经济洽商。经济洽商记录经双方签证(有的地区还须经有关主管部门审查批准)，作为审计调整概算的依据。

(3)加强对调整概算的审计。

建立国家重点建设项目调整概算的审计制度，就是在有权机关审批调整概算文件之前，由上级调整概算的单位，向审计机关申请对调整概算文件进行审计。调整概算的审计是在项目建设期间进行的，有利于发现概算执行中出现的问题，也有利于建设项目的管理，还可以避免调整概算批准后，审出问题，又得再调整概算的情况。

2.超概算情况审计

建设项目超概算，对建设项目的实施及其投资效益、对固定资产投资规模的控制和国民经济的发展都带来了不利影响。因此，要分析超概算的原因，并采取有效的措施。超概算的原因可以归纳为以下几个方面:

(1)勘察设计方面。

①勘察设计深度不够引起的设计变更或工程损失。勘察设计单位要严格保证勘察设计质量，每项设计应多方案比较;设计必须有充分的资料，资料要求准确;各种数据和技术要可靠，勘察设计的深度要满足需要;采用的设计、材料和所要求的施工条件要切合实际，符合建设和生产的要求。反之，在项目的建设过程中引起设计变更，必然会影响概算。

②设计变更较多引起工程造价提高。设计单位和建设单位对于变更，都应该从严掌握，尽量减少变更，避免提高工程造价。

③改变建设内容，扩大规模，提高建设标准。任意扩大建筑面积，提高建筑标准，多购设备，必然引起造价的提高。建设项目的建筑标准要符合国情，遵照规范进行设计，安全系数、备用系数不可偏大。

④勘察设计取费标准不合理。主要审查勘察设计部门是否按规定的标准收取设计费，有无以科技咨询为由重复收费的问题。

(2)工程管理方面。

①设备材料采购不及时造成误工增加支出。应严格按照批准的设计、资金到位情况、合理工期等组织设备材料的采购。如果设备材料采购不及时，就会拖延工程进度，必然增加误工支出。

②工程开支标准掌握不严增加支出。工程开支标准掌握不严，包括不合理的开支和管理不善增加开支，如发放奖金名目繁多，数额过大，滥发“差旅包干费”，办公、电话费支出过大等。

③建设单位未为施工单位创造好条件，影响施工进度，从而增加各种支出。建设单位应负责的工作，如“三通一平”或“四通一平”没有准备好，致使不能如期开工。建设单位负责的施工用电、气、水、汽等外部施工条件得不到保证，造成施工有效工作时间的减少。

(3)施工单位方面。

施工单位方面的影响主要通过施工力量的投入、施工装备、施工人员配备和施工组织等来实现。

①施工力量投入不足、施工装备和施工人员配备不足，施工组织不合理等影响工程进度。

②施工质量低劣造成人工、物料、工期损失而增加的开支。

(4)工程外部条件。

①物价上涨。生产所需原材料、燃料、动力、运输以及人工费用等上涨幅度大。

②摊派及不合理收费。地方各级政府、部门、单位擅自越权制定、调整国务院有关部门管理的商品价格和收费标准或巧立名目乱摊派、乱收费。

③资金拨付不及时。资金不足，拨付不及时，影响设备的订货、材料的采购、土地的征用、工程款及其他费用的支付，致使工程不能按既定计划完成。

④设备材料供货不及时、质量低劣。设备订货没有如期供货，或设备出现质量问题，无法安装调试。材料供应不及时，造成停工待料。

应从以上几个方面对超概算情况进行审计，发现问题后应分析超概算的原因，采取有效措施对超概算合规部分加强控制，对不合规超概算问题依法予以查处，从而加强对固定资产投资规模的控制。