财务报表收入与支出报表怎么做

第一节　财务报告概述

一、财务报告简介

在日常的会计核算中，企业在一定时期内发生的各项经济业务，都已经按照一定的会计程序，在有关账簿中进行了连续、系统、全面、分类的记录和归集。但这些会计核算资料是分散地反映在各个会计账户中的，不能集中、概括、相互联系地反映单位的经济活动的全貌，不便于理解和利用，难以满足投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等会计信息使用者了解该单位财务状况、经营成果和现金流量的需要，也难以反映管理层受托责任的履行情况。因此，有必要在日常会计核算的基础上，根据会计信息使用者的需要，定期地对日常会计核算资料进行加工处理和分类，按照一定的格式编制财务报告，从而总括、综合、清晰明了地反映企业的财务状况、经营成果和财务收支情况，为有关各方进行管理和决策提供科学、准确的会计信息。

财务报告，又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，是企业财务会计确认与计量的最终结果体现。投资者等会计信息使用者主要是通过财务报告来了解企业当前的财务状况、经营成果和现金流量等情况，从而预测未来的发展趋势。因此，财务报告是向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的媒介和渠道，是沟通投资者、债权人等使用者与企业管理层之间信息的桥梁和纽带。

二、财务报告的作用

编制财务报告是会计核算的一种专门方法，也是会计核算程序的最后环节。财务报告所提供的会计信息，无论对于企业自身，还是对国家宏观经济管理部门，对与本单位有经济利益关系的其他单位和个人，都具有重要的作用。具体体现在：

（1）企业的投资者可以利用财务报告了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的偿债能力和获利能力，预测企业的发展前景，据以作出正确的投资决策。

（2）银行及其他金融机构可以利用财务报告了解企业的生产经营能力，信贷资金的运用方向、运用效益，分析企业信贷资金的偿还能力，确定对企业的信贷政策。

（3）国家宏观经济管理部门可以利用财务报告了解国有资产的使用、变动情况，了解各部门、各地区的经济发展情况，用以进行国民经济的宏观调控。

（4）企业的管理者可以利用财务报告反映自身的财务状况和经营成果，从而向企业的所有者反映自身受托责任的履行情况。

三、财务报告的组成

财务报告主要包括对外报送的会计报表和其他需要披露的资料。财务会计报告核心内容是财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。

资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。本课程主要对资产负债表和利润表这两个主表进行介绍，其他报表在中级财务会计学中介绍。

四、财务报表的种类

财务报表按照不同的标志划分可以有不同的分类。

（1）按照财务报表编报期间的不同，可以分为年度财务报表和中期财务报表。年度财务报表又称年度决算报表，是指一个会计年度终了时编制的用以反映企业全年度财务状况变动情况和财务成果等的报表。中期财务报表是指按短于一个完整的会计年度的报告期间编制的财务报表，包括月度报表、季度报表、半年度报表。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可以适当简略。

（2）按照财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算的基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。

（3）按照财务报表反映资金运动的形态，可以分为静态报表和动态报表。静态报表反映的是企业某一特定日期资产总额、权益总额的报表，如资产负债表反映的是一定日期的资产、负债和所有者权益的财务状况，从而可以反映出企业的变现能力和偿债能力。动态报表反映的是一定时期内资金耗费和资金收回情况的报表，或是反映一定时期经营成果的报表，如企业的利润表和现金流量表。

（4）按照财务报表的服务对象不同，可以分为内部报表和外部报表。内部报表是为了适应企业内部生产经营的需要而编制的不对外公开的财务报表，一般不要求统一规定格式，也没有统一的指标体系。外部报表是企业编制并对外提供的、供政府管理监督部门、其他企业单位和个人所使用的财务报表，为了便于利用，一般有固定的格式和统一的指标体系。

五、财务报告的编报要求

为了充分发挥财务报告的作用，让会计信息使用者清楚地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，正确地进行经营决策，财务报告的编制应遵循以下几点要求。

1.真实可靠

会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。因此，财务报告所提供的财务信息也必须是真实可靠的。为了满足这一要求，必须做到：第一，在日常会计核算中，会计凭证的编制和账簿记录必须以实际发生的经济业务为依据，将企业发生的经济业务全部登记入账，并按规定核对账目、清查财产、调整账项，做到账证相符、账账相符、账实相符，使得在此基础上编制的财务报表做到账表相符；第二，按照有关法律、法规规定的时间结账、编表，不得人为地提前或滞后。

2.计算准确

各种财务报表中报表项目的金额主要是来自于日常的账簿记录，但并不完全是账簿数字的简单转抄，因为有些报表项目的金额需要对有关账户的期末余额进行分析、计算整理后才能填列。因此，必须采用正确的计算方法，保证计算结果的准确。在有不确定因素的情况下需要做出预计或估计时，应谨慎地进行判断，以便不抬高资产或收益，不低估费用和损失，以满足会计信息稳健性的质量要求。计算准确程度的确定，应以是否最大限度地满足财务报表使用者经济决策的需要为标准，同时，要注意提供财务信息的效益和成本之间的平衡，即财务信息资料所产生的效益，应当大于提供资料所耗费的成本。

3.内容完整

财务报告必须全面反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况。一方面，会计主体必须按照规定的财务报告的构成内容编报包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等在内的全部内容，对已有的经济活动及与报告对象决策有关的各种信息都在财务报告中提供；另一方面，对统一财务报告中规定的各项指标都应当填写完整，为财务信息使用者提供尽可能充分的决策有用信息。

4.相关可比

财务报告所提供的财务信息必须满足财务信息使用者的需要，并与其决策相关，同时，要便于财务信息使用者在不同企业之间及同一企业不同期间之间进行比较，这就要求会计主体必须提供相关可比的财务报告，以帮助财务信息使用者分析企业在整个行业中所处的地位，了解和判断企业的过去及现在的情况，预测企业未来的发展趋势，为财务信息使用者提供决策服务。因此，企业在不同时期的报告指标和同一类型企业之间的报告指标应当尽可能口径一致，即企业对于同类经济业务的计量和列报必须按照一致的方法进行，在确实需要变动时，应当将变动的原因、变动的情况及变动产生的影响在报告中予以披露。

5.编报及时

财务报告应当按照规定的时间和程序及时编制和对外提供，以便报告的使用者及时了解编报单位的财务状况和经营成果，同时，便于有关部门及时进行汇总。否则，就会失去其应有的效用。因此，财务部门应科学地组织好日常的会计核算工作和编制财务报告前的各项准备工作，同时加强企业内部各部门之间的协作，从而保证财务报告能够按照规定的程序和期限编制及对外报送。

6.便于理解

企业对外报送的财务报告是为了给财务信息的使用者提供企业过去、现在、未来的有关资料，为企业目前或潜在的投资者、债权人提供决策所需的财务信息。这就要求企业编制的财务报告必须清晰明了，以便于财务信息的使用者读懂报告并充分地利用其所提供的财务信息做出决策。