小额贷款公司实物资产管理

一、小额贷款公司实物资产的范围

小额贷款公司的实物资产主要包括包房屋、建筑物、交通工具、抵债资产以及其他与经营活动有关的电子设备、办公家具等。

小额贷款公司的实物资产可参考以下标准进行分类：当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。公司因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费），应作为固定资产进行管理。不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低值易耗品可一次或分次摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不超过2年。

二、小额贷款公司实物资产的管理方法

第一，小额贷款公司应当按照内部财务管理制度规定，定期清查核实各类实物资产，落实使用和管理责任。

第二，小额贷款公司购建重要实物资产、实施重大技术改造，应当进行可行性论证，并落实决策和执行责任。

第三，小额贷款公司固定资产折旧可以依据产业发展态势和技术进步的要求，结合固定资产经济寿命及其使用状况，确定折旧年限，选用折旧方法，按季（月）计提。固定资产折旧政策一经选用，一般不得变更，确需变更的，应当经股东（大）会或者董事会决议后执行。有关法律、行政法规规定必须披露变更理由的，应当及时披露。

第四，小额贷款公司以出售、出租、抵押、置换、报废等方式处置实物资产，应当根据有关法律、法规的规定，履行相应程序。小额贷款公司处置主营业务所用实物资产，涉及业务调整或者资产重组的，应当根据发展战略和经营规划，制定业务调整或者资产重组方案，履行规定的程序后执行。

第五，小额贷款公司对外捐赠实物应当符合有关法律、法规的规定，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。小额贷款公司的财务管理部门应当事先对捐赠方案进行审核，就捐赠支出对本公司财务状况或经营成果的影响提出审核意见后提交董事会或者经理办工会审议决定。对于自然灾害等不可抗力原因，小额贷款公司的财产被当地县级或县级以上人民政府或武装组织征用的，扣除组织或政府依法补偿后的金额作为资产损失处理。

第六，小额贷款公司已交付使用而未办理竣工决算的在建工程项目，应当比照固定资产进行管理。

第七，小额贷款公司应当建立实物资产清查制度。定期和不定期地对实物资产进行清查盘点，落实使用和管理责任。

第八，小额贷款公司应当建立资产处理的责任追究制度。在处理资产业务时，除了明确程序和规范操作外，还要明确监管责任，加强财务监管和内部审计责任，对未经批准擅自处置资产或暗箱处理资产的，应按规定追究相关人员的经济、行政和法律责任。

三、小额贷款公司实物资产的管理控制

小额贷款公司实物资产的管理控制主要包括实物资产的岗位分工与授权批准、实物资产的取得与验收、实物资产的使用与维护、实物资产的处置与转移等。

（一）实物资产的岗位分工与授权批准

小额贷款公司应当指定部门（一般是综合管理部）并配备合格人员办理实物资产业务。实物资产业务不相容岗位主要包括：实物资产申请与审批；实物资产采购、验收与款项支付；实物资产投保的申请与审批；实物资产处置的申请与审批、审批与执行；实物资产的取得、保管及处置业务的执行等。

小额贷款公司应当对实物资产业务从审批到处置都必须建立严格的授权批准制度，明确审批人对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理实物资产业务。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。

（二）实物资产的取得与验收

第一，小额贷款公司各项实物资产均应按取得时的实际成本入账。对已完工交付使用但尚未办理竣工决算的固定资产，应先根据工程预算、造价或工程实际成本等估价转入固定资产核算，待办理竣工决算手续后再进行调整。严禁已交付使用的实物资产不入账。

第二，小额贷款公司对需要办理产权登记手续的固定资产如房屋、车辆等，应及时到相关部门办理。

（三）实物资产的使用与维护

第一，小额贷款公司应设立本单位实物资产的基础台账，详细记录资产的总量和变动信息，确保资产账面记录的真实完整，做到有物必有账，有账必有卡，有卡必有物。

第二，小额贷款公司应加强实物资产的日常管理工作，建立固定资产的维修、保养制度。固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。固定资产修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。

第三，小额贷款公司应根据固定资产性质确定固定资产投保范围和政策，如交通工具等固定资产。

（四）实物资产的处置与转移

第一，小额贷款公司将占有、使用的实物资产对外出售、出租、出借、抵押、置换、报废时，应由小额贷款公司的资产和财会管理部门提出意见，并进行必要的可行性论证，经单位领导审核同意后予以办理，并签订合同。未经批准，小额贷款公司不得将实物资产对外出租、出借、对外投资或提供担保等。

第二，小额贷款公司应将对实物资产的处置收入、对外投资收益以及利用实物资产出租、出借和担保等取得的收入及相关的费用支出进行统一核算，统一管理。

第三，小额贷款公司应当建立内部审计和考评制度，定期对本单位资产管理情况进行审计，防止资产使用不当造成损失。

第四，小额贷款公司发生的资产损失，应当及时核实，查清责任，并按国家有关法律法规的规定进行处理。

固定资产购置报销财务制度及流程内控

1.填写购置申请，按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。

2.报销标准，相关的合同协议及批准生效的购置申请。

3.结账报销，首先，资产验收（软件应安装调试）无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单（经办人在发票背面签字并附出入库单）；其次，按资金支出规定审批程序审批；最后，财务部根据审批后的报销单以支票形式付款。若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

资料来源：学会计论坛，企业费用报销制度及报销流程，2010年6月23日。