错报1 销售退回处理不当
错报2 应收账款和应收票据处理错误
错报3 没有正确处理已贴现的应收票据
错报4 忽视核销的坏账损失
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现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的出现，主要是反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途分为经营、投资以及融资三个活动分类。
现金流量表是对传统两大报表——资产负债表和利润表的重要补充。资产负债表和损益表的编制基础是权责发生制。权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归期的一项原则，凡应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。现金流量表的编制基础是收付实现制，即现金收支行为在其发生的期间全部计入收入和费用，而不考虑与现金收支相连的经济业务实质上是否发生。两种编制基础各有优缺点，权责发生制在核算经营成果方面更加有效，而不能反映企业实际收到的现金;收付实现制虽不利于经营成果核算，但是可以更好的反映企业的现金流状况。
编制现金流量表可以反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力;评价企业偿还债务、支付投资利润的能力;分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因;可以全面了解企业的财务状况。
现金流量表的编制是实务中比较困难的一项工作。一方面，企业会计一般都是按照权责发生制记账的，在编制现金流量表时，需要进行大量的调整分录，账簿记录也要分析填列;另一方面，我国要求上市公司采用直接法编制现金流量表，但在无力进行大规模会计电算化改造和账务重整的现实条件下，这一目标很难实现。
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种——间接法和直接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动相关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
1.工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目。借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
2.T形账户法
采用T形账户法编制现金流量表，是以T形账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T形账户法的程序是：
第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向;反之，过入相反的方向。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
现金流量表分为主表和附表两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额是相应会计账户的当期发生额或期末与期初额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。
《企业会计准则2006》中的现金流量表的格式见表4-1和表4-2。
表4-1 现金流量表
续表
表4-2 现金流量表附注
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