【摘要】：在资产负债表债务法下，设置“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“应交税费——应交所得税”账户进行核算。“递延所得税资产”科目用来核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在“应交税费”核算，按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，应交税费期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
在资产负债表债务法下，设置“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“应交税费——应交所得税”账户进行核算。
1．“所得税费用”科目
“所得税费用”科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算，其借方登记计算出的所得税费用，其贷方登记期末转入“本年利润”的所得税费用，结转后该账户无余额。
2．“递延所得税资产”科目
“递延所得税资产”科目用来核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在“应交税费”核算，按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，应交税费期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
（1）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
（2）资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于应交税费余额的。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
应予确认的递延所得税资产小于应交税费余额的，作相反的会计分录。
（3）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的。
借：所得税费用——当期所得税费用（减记的金额）
资本公积——其他资本公积
贷：递延所得税资产
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