进口的应税消费品，应在货物报关进口时计算缴纳消费税。进口货物应纳的消费税，同关税一样，计入进口应税消费品的成本中。而进口货物缴纳的增值税，视进口货物情况不同而记入不同账户。进口后作为原材料或商品使用的，进口环节缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户；进口后作为经营用固定资产使用的，进口环节缴纳的增值税允许抵扣；进口小汽车等用于个人消费的固定资产，进口环节缴纳的增值税记入固定资产的成本。由于进口货物“交税后方能提货”，为简化核算，进口环节税金不通过“应交税费”账户反映，直接贷记“银行存款”。若特殊情况下采用“先提货，后交税”的，也可以通过“应交税费”账户核算。
【案例3-15】某外贸公司2015年7月从国外进口卷烟320箱，每箱250条，每条200支，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税和增值税。
解析：每条进口卷烟消费税税率适用比例税率的价格=52.5（元）
由于单条卷烟价格52.5元＜70元，适用的消费税税率为36%。
应缴纳的消费税=320×250×52.5×36%+320×250×0.6
=1560000（元）
应缴纳的增值税=320×250×52.5×17%=714000（元）
会计处理如下：
①支付外商货款及国外运费、保险费等：
借：库存商品 2200000
贷：银行存款 2200000
②计算进口的消费税：
借：库存商品 1560000
贷：应交税费——应交消费税 1560000
③上缴进口消费税给我国海关：
借：应交税费——应交消费税 1560000
贷：银行存款 1560000
④计算和上缴进口增值税给我国海关：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 714000
贷：银行存款 714000
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